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本文讨论的是公司的控制权发生变化之后相应的一些税务问题。 在此我们不讨论买资产和买股票的区别，那些都是比较基本的问题。如果有人对这些有兴趣的话，我可以再写一篇相关的文章。 本文讨论的是，当你买股票获得相应公司的控制权之后的故事。股票买卖涉及到是不是可以用life time capital gain exemption，这个也是可以计划的，这里就不讲啦。 税务年终认定（deemed year end，不知道咋翻译才能更准确） 首先，在收购控制权之前的一刻，算作一个认定的税务年终。在控制权转移时，就被认为是新税收年度的开始。被认定的年终通常会导致较短的征税年份。由于认定的税务年底会造成少于一年的短年，公司必须在正常时间范围内提交短年内的纳税申报单。在年终（ccpc 3个月）之后的2个月内，必须支付其所欠税款余额。 短税务年份将需要对某些扣除额进行评估。例如，公司扣除资本折旧要对其百分比进行评估。 更重要的是，控制权的变更会触发一些税务上的限制。 引起的税务问题 资本损失，允许的商业投资损失（ABIL），财产损失property loass和未使用慈善捐款信用（unused donation credit），将会过期，不能在年终结束后使用。 对于运营损失，还可以继续继承，但是由于这是一个短年，所以他的寿命同样会缩短一年。 对于市场价值低于剩余税值（UCC)或者成本的，将会引起资本损失或运营损失，根据市场价值的不同。 如果是资本损失的话，记住这这种状况下，这种损失不可继续被使用。 关于控制权变更的税务计划 1. 在有资产损失的情况下，尽量选择提升资产的价值，这对很多资产都是有可能，比如说土地，这样的话可以引起资产利得，从而可以用来抵消以前的资产损失，并且提高了日后资产可以用来抵税的价值。土地是个很好的例子，因为他不会引起recapture，这种算运营收入。 2. 计划控制权转让的时间点，好的控制权转让点会把这些影响降到最低，比如说正常年底的日子。 3. 由于运营损失还可以延续，所以日后的经营还应该跟以前生意类似，这样可以使用以前的损失。

随便写点东西，大家一起乐下 客户：我是加拿大税务居民吗？ 会计师： 一般来说看三个：老婆孩子和房子。 客户：我在加拿大，美国和国内都有老婆孩子和房子，俺信的教可以娶四个老婆 会计师：。。。。。。。。。。 客户：我的记账会计好吗？ 会计师：特别好，本来我以为你只需要付给我3000块。但是看到你的账记得，俺做了快一百个调整，差不多把你的账重新做了一遍，才能完成你的年底，所以现在只好收你8000块。所以我觉得你的记账会计蛮好的。 客户：。。。。。。。 客户：我去年带着老婆孩子短登了，呆了一周，然后都回国了，我要申请从去年登录以来的牛奶金。。。 会计师：如果有一窝鸡，天天守着一窝鸡蛋，这天来了一只鸡，在鸡窝边转了转，然后第二天回来说她拥有一部分鸡蛋的所有权，你觉得合理吗？ 客户：别的好多鸡都这么做了啊，而且还拿到鸡蛋了呢。。。。 会计师：你只看到鸡偷蛋，没看到鸡被杀。。。。 客户：俺只要跑的比其他鸡快就好。 会计师：滚。。。。。。 客户：我海外资产要报吗？ 会计师：按照规定超过十万加币就要报，但是第一年可以选择不报。 客户： 我有五千人民币。。。。。。 会计师：。。。。。。。。 会计师：股权变更要在变更之前做个公司税 客户： 我以前的会计说不要。。。 会计师：你可以去责问你以前会计去了 客户：真的吗？可以吗？真的需要吗?我就随便说说，那么认真做啥？真的需要吗？ 会计师：（你大话西游看多了把） 客户：我听说开了公司之后全家的吃喝拉撒睡都可以作为公司费用。 会计师：你家开了一家专门做吃喝拉撒睡的公司吗？ 客户：。。。。。。

2017年九月十五，加拿大边境服务局（CBSA）和加拿大税务局（CRA）刑事调查部门宣布New Can 顾问有限公司和威隆国际投资有限公司移民欺诈案件的追究。 二零零七年九月十二日，郑文烨根据“入境和难民保护法”（IRPA）和“所得税法”指控被起诉，被判罚款$94，532，有期徒刑两年。这些费用是CBSA和CRA共同努力的结果。叶女士作为new can顾问有限公司和威隆国际投资有限公司的无牌移民顾问，涉嫌护照欺诈和失实陈述。叶女士2007年至2011年的报告未能报告$225,113的收入，从而避免了联邦所得税应缴税款的$42,919。 除了本周宣布的判决外，今年夏天还有三起案件结案。 二零一七年八月二十九日，New Westminster省法院根据“刑事诉讼法”，将陈天安（tian gary chen）被判处有期徒刑六个月，社区服务时间40小时。陈先生是new can顾问有限公司的无牌顾问，负责向客户提供虚假地址和电话号码，以便在他们客户居住在国外时能够在显示在加拿大居住。 2017年8月10日，new can顾问有限公司，威隆国际投资有限公司和ABS咨询有限公司的另一名无证的顾问小本在温哥华省法院被判处12个月的有条件判刑令根据IRPA对虚假陈述进行咨询。朱先生的判决，还包括软禁，宵禁，社区服务40小时多重条件。朱先生向客户提供歪曲事实的信息，伪造移民申请的居留历史。 二零一七年七月六日，方晨在温哥华省法院认罪。方先生被判罚款五万元。方先生聘请new can顾问有限公司协助申请永久居民身份。作为公司提供的移民欺诈服务的一部分，方先生成为new can 顾问有限公司的“员工”，并获得了工资和T4。然而，实际上他自己付了他自己的工资以此来创造出他是在为公司工作的假象。 到目前为止，已有八人因不列颠哥伦比亚省最大的移民诈骗案件而被判处有罪。 相关要闻： 加拿大边境服务局（CBSA）内陆执法组已确定了new can 顾问有限公司的1,600多名可疑客户。 到目前为止，其中770多名客户已经失去了自己的身份，或被确定不符合要求。其他案件仍在调查中。 CBSA非常认真对待这个问题，并与包括移民，难民和加拿大公民在内的合作伙伴密切合作，在法律的全面范围内确定，调查和起诉那些从事移民欺诈的人士。 如果您有关于可疑跨境或移民活动的信息，请

上文我们提过政府可能会对小生意的收入分配和passive income 的deferral advantage 做一些改变。下面接着看看其他的改变，以下内容来源于不同的著作，有政府发布的proposal 原文，有一些大的会计师事务所对这些proposals的解答，也有一些私人企业对提议的应答，也有一些税务专家从税务原理来看这些改变的观点。很多技术细节不在这里讨论，有需要的自己看税法和税法解释。 从这些文章来看，各种观点都有，政府提议的改变也会根据各种人群的反应也最后改变。个人觉得这本身就是很好玩的东西，不过估计大多数人看不明白里面的含义，所以有兴趣的可以看看，没兴趣就知道一下就好了。 接上文公司的passive income，如果是个人投资的话，那是个人交税之后的收入，而公司用来投资那是做交完公司税但是没有交个人税的情况下，因此初始的投资额会大一些，多年投资之后，用公司投资要比用个人投资收益多出很多。当公司关闭的时候，这些钱分个个人手上，第一有tax deferral，第二，这钱总数要比个人投资多不少。 LCGE 新规则将打击多种获取终身资本利得豁免（“LCGE”）的策略。 未成年人将无法再取得LCGE。 在扩展收入份分配税（extended income split）的收益也不适用于LCGE. LCGE的资格会基于劳动和资本投入测试。 最后，信托所持有的收益不在符合LCGE的资格（哈哈哈，允许我笑一下），只有一些例外。 不管信托是否分配资本收益，或将资产转出给处置的受益人，使用家庭信托来拥有业务将取消获得LCGE的资格 - 这无疑会破坏目前的许多税务计划和结构。 税法Section 84.1 将对第84.1节进行修改，以防止公司将其正常收入转化为资本收益（税上面就是一半对全部的区别）。 如果实施，这些变化将会改变目前与此相关的税务计划。具体如何做这种税务计划，不在这里解释。 员工养老，福利和失业保险CPP, EI, AND EMPLOYMENT BENEFITS 好吧，我们继续看这篇讨论税务公平的愤青文章。 由于每个人都需要公平地征税，所有员工 - 无论是在小型企业，公共公司还是政府 - 都应该每年支付加拿大退休金计划（“CPP”）的全部费用2,564。由于这是个人收取收入的直接利益，所以计划的全部费用属于每个人。 在C

这个命题其实跟现有的政策无关，而是政府在思考如何提高税务公平性而提出的一些改变建议。有些建议没准会被通过成为法律，有些会被拒绝。但是看这些提议的背景和历史的还是非常好玩的。 本篇文章主要来源于Jay Goodies 和 Andrew Skujins 的一些著作,不代表本人赞同他们的观点。 如果是要来学习如何使用税法规则的请绕行，本文说的是未来可能的规则变化。内容里面含有大量的背景知识和历史上有过的税务规则，本人不对此做详细解释。 2017年7月18日，联邦政府发布了一系列宣传为“关闭税收漏洞”的建议，以确保“税收公平”。加拿大税法的原则是简单有效和公平，但是世界上没有一个国家的税法能够做到这点，这些只是理想中的状态。在有些提议中，政府通过将业主与雇员进行比较，继续努力去消除一些不公平的现象。 下面我们来看看主要的一些提议：（这些提议在2017年9月12日的CPA网站上有免费的60分钟的Webinar来介绍) Income Splitting 收入分割 如果我们检查下累进税制的模式，税率会随着应纳税所得的增加而增加。如果一些加拿大人可以分配收入来降低他们的高利率，而另一些则不能，这个系统就不能正常工作。如果我们依靠逐步税收制度的公平性，那就不应该允许出现收入分配的现象。 有公司和长期储蓄的家庭通常可以通过分配收入来减少税务。这可以通过向股东支付红利，通过购买配偶RRSP或其他手段来实现。如果说以“家庭是单位”（如美国）的观点，以前的政府颁布了“家庭税减免”Family tax cut 来使这种观点和平衡更加普遍。   目前的政府通过消除“家庭税减免”来扭转这一变化，并取消了几个流行的企业用于收入分配的策略，用于巩固这一概念。如果企业的收入分配现在要被取消，那么政府需要通过消除养老金收入分配(pension income splitting)，配偶RRSP，CPP分配等以保持“税收公平”。 但是这些合理吗？一定能提高税务公平吗？ PASSIVE CORPORATE INCOME 被动企业收入 要回答的问题是“企业为什么要有延期优惠，而员工没有？”。好像和下面讨论的被动收入无关，但是请想一下公司其实有很多手段来增加费用和降低收入：比如年底付bonus，比如在跟其他公司业务往来时签订不同的协议等等 我们假设在企业中征收超额现金是

在加拿大税法中规定有800,000加币（2014年，2015年之后，2014年之前为75万）终生资本利得豁免（LCGE），相当于40万加币+终身资本利得扣除。 2017 年是 835,714。农场和渔业的限额是1百万。 本文只做简单介绍，实际情况会比下述的情况复杂很多，如有相关问题，请咨询专业人士。作者不对阅读本文而引起的歧义而导致的任何后果负责。 符合标准的利得如下 1. 合格的小企业（SBC）股份 2. 合格农场财产，和 3. 2006年5月1日之后的合格的渔业 关于小企业股份，如何才能符合免税的条件呢？这里有三个测试： 小企业测试：第一个测试涉及在销售时确定该公司是否为小企业（“SBC”）。为了成为SBC，该公司必须是加拿大控制的私人公司，其资产的至少90％（基于公平的市场价值）是主要用于在加拿大经营的活跃业务的资产，其他“连接”小企业，或两者兼而有之。 持有期所有权测试：第二次测试侧重于在出售之前持有股份的人，并要求在24个月内股份或相关人士不得拥有除股东之外的任何人的股份出售前（“持有期”）。 持有期间资产测试：第三项考察涉及持有期间公司活跃业务资产的价值。在股份直接持有的情况下，持有期间公司资产公允价值的50％以上归属于活跃业务中使用的资产。 合格的农业资产包括： （a）在加拿大进行农业经营过程中使用的实际或不动产，例如土地或建筑物（即不能移动的机械和设备）： （b）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭农场公司的股本份额， （c）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭农场合伙关系的股份，或 （d）上文（a）（i）至（v）中任何一个所提及的个人或合伙人或个人信托使用的合格资本财产（如生产配额），用于在加拿大进行农业经营。 合格的渔业资产 （a）在加拿大境内经营渔业的过程中使用的真实或不动产或渔船： （b）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭渔业公司的股本份额， （c）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭捕鱼伙伴关系的利益，或 （d）上文（a）（i）至（v）中任何一项所指的人或伙伴所使用的符合资本资产，或个人信托的资产，用于在进行在加拿大钓鱼业务 关于渔业和农业资产有holding时间和其他的要求，在这里就不详细描述啦。如有需求，请咨询专业人士。

下面有几个小方法能够有效降低公司税 1.在年底前购买业务资产 您的公司可以在该年度购买的资产上申报6个月的税收折旧。 在年底之前，通过采购企业资产来利用这种减税。 例如，假设您的公司在12月31日以10,000购买电脑设备。计算机设备的CCA率为每年55％。 即使您的公司只能拥有一台电脑设备，仍可以要求6个月的折旧，相当于扣除2,750。 2.为自己和家人发奖金 贵公司可以从收入中扣除应付给您和其他为公司工作的家庭成员的奖金。 尽管在十二月三十一号的奖金不会被支付，但仍然是减少公司税 注：奖金必须根据CRA的规定在公司年底的6个月内支付。 但是请记住，由于每个人所在税率不同，省了公司税，也许增加了个人税，所以这里需要做一些税务计划。 3 开公司派对 平时与生意吃饭和娱乐的费用只能有一半用来抵税，但是花在公司假期和圣诞派对上的钱全部用来抵税而且也能提高公司员工的士气与凝聚力。所以，可以考虑为您的员工举办有趣的聚会！ 4. 不要忘记用车里程 雇主可以向其雇员支付免税车辆津贴，前五千公里为53，每增加一公里则为48 （每年的规定不一样，但是大致是做这个数字左右浮动）。 该车辆津贴为雇主免税。 如果你用自己的车为公司服务，请保留一份用车记录。 如果雇员要用自己的车为公司服务，需要雇主填一份表格 T2200. 5. 最简单的办法 那就是多花钱啦，公司的支出越多，自然利润就越少，所以税就少了啊。LOL