CPA public

（本文根据CIBC银行的一篇文章改编，没有任何高深复杂的内容，不过解答了不少人的问题，本文没有讨论kiddie tax attribution rule 和 related party 资产转移等情况，我也不打算再此解释） 大部分加拿大人都曾经考虑过为孩子赠与金钱或者其他礼物，最近CIBC对3,021名随机选择的加拿大成年人进行的民意调查发现，大多数（76％）加拿大父母对年龄在18岁或以上的孩子会给予一些经济上的帮助来帮助他们搬出家门，结婚，买房等等。 然而，一旦你决定赠与，下一个问题是你应该给多少钱，你的礼物应采取什么形式，税收是多少，在某些情况下，还需要考虑跟礼物相关的家庭法的因素。 现金可能是礼品的最常见方式，但您也可以考虑以“实物”形式赠送财产，例如，把你持有的证劵或者房子给到孩子。 加拿大一般没有规定限制你可以给予多少，无论是在你的一生中还是在你死亡时，你可以尽可能多地给予，但一定要确保赠与的财产不是自己维持生活所必须的或者日后会用到的资产。毕竟给予礼物的最大问题是很难将其取回。 有两种主要类型的礼物：“生活中的”(nter-vivos)礼物，意思是在你活着的时候给予的礼物，或者是在死后给予的“遗嘱”礼物。通过赠与礼物，您通常可以看到您的受益人享受您的礼物，甚至可能有节省税收的机会。 民意调查发现，许多加拿大人对与捐赠有关的税收感到困惑，超过一半的人承认他们根本不知道给孩子或亲戚的经济礼物上有什么税，而近10％的人认为礼物是可能对收件人征税。 虽然礼物本身确实是免税的，但重要的是要记住，根据赠送的内容可能会产生税收。当您以“实物”形式赠送资产时，例如证券或房地产，您通常会被视为您以公平市场价格出售了天赋财产，并且您将按50％的资本收益纳税。 虽然礼品接收者不会对他们收到的礼品支付任何所得税，但是他将对所获得的任何跟赠与相关的未来收入纳税。这也为家庭提供收入分配和税款节约的机会 例如，假设您以50％的边际税率缴纳税款，而您的成年女儿则以20％的边际税率缴纳税款。如果你向你的成年女儿赠送10万元的礼物并且她每年投入资金以赚取5％的收入，那么每年家庭的总体税收节省可能是1,500元：100,000元x 5％x（50％ - 20％分）。 请注意，财政部长Bill Morneau提出的新的反收入分配规则并不影响这种类型的税...

本文来源于Tim Cestnick （FCPA, FCA, CPA(IL), CFP, TEP）在globe & mail 2018/05/11的文章 如何做遗产规划？ 下面提到的信息大多是被很多人诟病的方面。但是其实通过信托和其他方式可以做很完美的税务和遗产计划，由于大多会计或者律师对于信托相关的法律并不熟悉，并不为大多数人所知。所以翻译这篇文章，有兴趣就看看吧。 现代医学相当惊人。我想我们正在接近可以克隆人类的那一天。撇开这可能带来的道德和法律难题，我可以想到第二个“我”的许多好用途。 是不是“克隆的我”可能真的喜欢拿出垃圾，在后院捡狗，或按摩我妻子的脚？或者我可以为“克隆的我”编程以完成这些任务吗？ “真正的我”将努力改善我的高尔夫球比赛，努力测试各种饮料和食品，并积极追求最佳运作所需的睡眠。对每个人来说都是双赢的。 虽然科学家们仍然致力于克隆过程，但财政部很久以前就可以从税收角度克隆自己。 我在谈论Alter ego 信托。是时候重新审视这项发明了。 定义 Alter ego信托是在1999年之后创建的信托，其中财产授予人（创建信托的人）是每年有权获得信托所有收入的唯一人选。此外，除了财产授予人之外，没有人可以在他或她还活着的时候拥有信托资本（资产）的权利。可以建立一个“共同合作伙伴信托”，与Alter ego 信托相似，合伙人（已婚或COMMON LAW，一般是指夫妻双方）每年都有权获得信托的收入的权利。 只要这俩个人的任何一个还活着时，他们就有对信托中的资本的控制权。 规则 Alter ego 信托的特殊之处在于，可以将资产转移到信托，而不会导致对资产的利得征税。这跟把资产转移到大多数信托的情况不一样。 现在，Alter ego 信托的税收就像其他的inter-vivos 信托一样，以最高的边际税率征税。每年，信托的收入将在委托人的手中征税，并且在委托人去世时（或者在共同合伙人信托的情况下第二配偶或伴侣死亡），信托资产将被视作按市场价值处理，如果有资本利得，此信托在此时需要缴纳相关的税款。作为Alter ego 信托并不提供税收优惠。但是仍然有充分的理由使用它们。 好处 1.避免遗嘱认证费用。在Alter ego信托中的资产将在去世时落在（estate）遗产之外，从而避免遗嘱认证费用（如果您拥...

污染不是免费的。污染会导致干旱，洪水和极端天气，以及对健康的不良影响。 2016年12月，加拿大政府与大多数省份和地区一致同意“泛加拿大清洁增长和气候变化框架”，以实现加拿大的温室气体（GHG）减排目标并促进经济增长。碳污染定价是框架的核心。 为碳污染定价是减少温室气体排放的最有效方法。定价污染将推动创新解决方案，为消费者和企业提供低碳选择。不列颠哥伦比亚省，阿尔伯塔省，安大略省和魁北克省占人口的80％以上，已经引入了碳定价系统。大多数其他省份都在努力做同样的事情。联邦方案将适用于2018年没有省级碳污染定价系统的省份。 确保全国各地的污染价格对所有加拿大人来说都是公平的。污染价格应平均适用于整个加拿大温室气体排放的主要来源，以便以最低的成本减少对企业和消费者的温室气体排放，并支持创新和清洁增长。 这种泛加拿大的碳定价方法是应对气候变化的实用且具有成本效益的方法，将有助于大幅减少排放，刺激创新，清洁增长和中产阶级的就业机会。通过对碳污染定价，加拿大政府正在履行以最有效和最经济的方式应对气候变化的承诺。 正如2016年10月3日泛加拿大碳污染定价方法所述，为了公平有效，加拿大的碳定价系统需要符合以下标准： 1. 需要及时引入这些措施，以确保碳价格适用于2018年加拿大全国温室气体排放的主要来源。 2. 碳定价需要应用于全国温室气体污染的相同关键来源，以确保其有效和公平。碳定价应至少适用于与不列颠哥伦比亚省碳税相同的温室气体排放源。 3. 各省可以选择实施哪种类型的系统：（i）直接定价系统（如不列颠哥伦比亚省的碳税或碳税与艾伯塔省基于绩效的排放系统相结合），或（ii）交易系统（例如，安大略省和魁北克省）。 4. 碳定价系统的严格性需要随着时间的推移而增加，这应该立足于立法 - 为企业和消费者提供确定性，并为的国家温室气体减排目标做出贡献。  对于实施明确的基于价格的系统的司法管辖区，碳价格应在2018年至少每吨10美元起，并在2022年每年上涨10美元至每吨50美元。  拥有限额与交易制度的省份需要（i）2030年的减排目标等于或大于加拿大减少30％的目标; （ii）限额（更严格）排放限额（至少2022年）的限额与交易制度，至少应与当年应用直接碳价所产生的预计减排量相对应（例如，2018年每吨直接价格10美元的减少量）。 司法管辖区应...

369 页的预算，能短点吗？反正俺是没全看，只对其他感兴趣的部分看了看。不过牺牲了俺做个税，公司税和打游戏的时间，写了这篇文章。 值得注意的有以下一些地方哈。 1.政府正在将工作所得税福利转变为新的加拿大工人福利金（CWB）。这些变化意味着，如果你是单身，并在2019年赚取15,000美元或更少，你可能每年额外获得500美元。 残疾人士也可能会收到加拿大工人福利残疾补助金。预算还建议，2019年这笔补助金的最高金额将增加到700美元。 2.加拿大儿童福利将从2018年7月开始计入通货膨胀指数。这就意味着儿童福利金会跟随通货膨胀而上升。 3.对于低收入家庭，您可以在申请您孩子的出生证的同时申请RESP并申请$ 500加拿大学习债券。 4.2019年6月，当父母双方育儿时，政府将再提供5周的“使用或不使用”家长福利。它适用于所有双亲家庭，包括收养和同性伴侣。对于有孩子的家庭来说蛮好的，多五周收入哦。 6.从2018年8月1日开始，加拿大学生助学金和贷款扩大了兼职学生以及全职和兼职学生的子女入学资格，并推出了一个为期三年的试点项目，为成年人回校全职学习提供额外1,600美元的补助金。 7.新的“妇女学徒奖励津贴”将为男性主导的行业的女性提供每年3000美元的培训（或两年内最高达6,000美元）。明显重女轻男，需要申请的男性同学可以去泰国或者自称是女生（在美国有效哦，不知道加拿大行不行？） 8.对去世的人的养老金额（CPP death benefit）会增加到2500。 9.香烟税从五只 54分涨到60分，可怜的烟民们。 10.政府将为老兵养老金计划制定立法，其中包括支持加拿大退伍军人的福利， 对于老兵在战争中受到的生理或者心里伤害最高可补助2,650美元。 另一种选择是退伍军人的收入替代品，面临退役后的退伍军人发放前工资的90％。 意味着一个25岁的退休下士将获得超过5,800美元的月度支持，一位50岁的退休专业人员如果百分之百残疾，每月支持将近9000美元。（这个是支持大家参军打仗吗？小土豆又想做啥呢？） 11. 医疗费用税收抵免扩展到精神科服务犬，以帮助加拿大人应对创伤后应激障碍（PTSD）等疾病。 这直接旨在让退伍军人和残疾人社区中依靠精神科服务犬的其他人受益。 从专业会计来说，以上好像都不是太重要。以下是一些比较...

在网上看了一些文章，而且有些朋友说今天报税的截止日期是4月17号。其实说4月17的那篇文章来源于IRS 网站，是美国的税务官方网，记住加拿大的税务官网是CRA哦，报税截止日期仍然是4月30，所以大家不要再听信坊间的流言。 今年的变化，如果你关注这些税务变化的话，其实这去年就有消息。都不算什么新闻。以下是一些对2017 个税有影响的变化： 1.学费、教育费、书本费福利 Tuition, education, and textbook credits：从2017年1月1日开始，联邦教育费和书本费福利将取消。但是，以前年度的余额仍可以使用。另外，从今年起，如果你为职业技术培训给一个培训机构付了学费，即使这个机构不属于规定的大专（post-secondary）级别，费用也可以抵消。这对大学学生来说不是个好消息，但是大部分学生没有太多的收入，估计大家的态度也是无所谓哈。 2. 儿童福利Children’s credits ：从2017年1月1日起，儿童的艺术福利children’s arts tax credit和健身福利children’s fitness tax全部取消。好吧，弹琴跳舞，游泳足球等等这些课程的费用不可以用来抵税了哦，对这些行业有没有影响？不过对望子成龙的大部分华人家庭，和培训孩子爱好的老外家庭来说，该花的钱肯定还是花的 3. 公交福利Public transit tax credit ：从2017年7月1日起，这项福利取消。所以今年只能申报从2017年1月1日至6月30日的公交费用。还好我不坐公交车。。。。 4. 加拿大护理人员福利Canada caregiver credit ：这项福利替代原来的家庭护理人员福利。以前的福利是用于18岁以上的dependant, 新福利适用于配偶、以及存在精神和物理疾病的dependant。 5. 残疾福利证明Disability tax credit (DTC) certification :加拿大的护士职业者现在有资格提供伤残福利证明。护士也可以提供残疾人证明啦，很想去申请个残疾证，以后就可以停残疾人车位啦。。。。以上是开玩笑哈，LOL 6. 医疗支出福利Medical expense tax credit ：即使你没有医疗需求，但是为了怀孕生小孩，...

加拿大税局（CRA）通过审计过去五年的免税账户，发现有7500万加元的收益没有报税，其中有些账户通过证券交易，收益甚至高达百万。 此次审计结果推动了金融咨询团体呼吁，进一步明确免税账户这一投资工具相关的税收政策。 免税账户是2009年出现的金融工具，目前规定是任何年满18岁的人每年可以向自己的免税账户中存5500加元，产生的收益免税。目前免税账户可提供累计52000加元的免税额度。 7500万中约有20%的收益来自当日交易，而通过账户做买卖产生的收益不能免税。7500万中其余的大部分来自对账户的非法使用，例如超额存储。如果免税账户里的存储金额超过当年免税额度，纳税人需就超额部分纳税。免税账户持有者每月超出最多的数额需以每月1%的幅度缴税。税费累计，直到超出额度的部分被提走。如果账户里存在超过额度的存款，应立即取走，以避免不必要的征税。（在某些特殊情况下，税局会豁免1%的税） 税局表示，大多数免税账户使用者是按照账户的使用规则操作的，但也有一小部分人利用免税账户逃税。“有些纳税人建立了数百万元的账户，通过非常规交易操纵价格，在私人持有并完全掌控的公司内部买卖股份，使账户内部保留的钱得以免税”。 “最初，我认为没有考虑到免税账户存款频繁买卖的情况，因为账户初始额度只有五千而已，做不了什么大交易，”CIBC财富策略组税务和房产规划部门总经理Jamie Golombek说。“刚开始人们只是用TFSA（免税储蓄账户）作为储蓄账户，但其实这种叫法有点误导性，因为我们也会把它发展成免税投资账户。当存款额度越来越大以后，随着投资市场的向好，人们意识到可以利用它来做更多的事情”。 加拿大税局从2011年起开始审计免税储蓄账户，以响应财政部长于2009提出的法律修正案，该立法修正案旨在平息人们对于利用免税账户逃税的担忧。随着税务局对账户的清查，滥用免税账户的人将为其收益支付个人所得税，并将面临可能的罚款和每日复利。 尽管免税账户里买卖股票是常见的行为，但是有些情形下可能被认定为商业操作，因此利润要被作为经营收入缴纳税款。账户存款的大量增长往往与非公开上市的股票或资产交易有关，这种买卖通常为银行或者投资公司这样的独立机构提供。 用免税账户频繁交易的财务顾问比普通人能带来更大的风险。这取决与以下几点：加拿大税务局会考察交易的规模，持有...

本文讨论的是公司的控制权发生变化之后相应的一些税务问题。 在此我们不讨论买资产和买股票的区别，那些都是比较基本的问题。如果有人对这些有兴趣的话，我可以再写一篇相关的文章。 本文讨论的是，当你买股票获得相应公司的控制权之后的故事。股票买卖涉及到是不是可以用life time capital gain exemption，这个也是可以计划的，这里就不讲啦。 税务年终认定（deemed year end，不知道咋翻译才能更准确） 首先，在收购控制权之前的一刻，算作一个认定的税务年终。在控制权转移时，就被认为是新税收年度的开始。被认定的年终通常会导致较短的征税年份。由于认定的税务年底会造成少于一年的短年，公司必须在正常时间范围内提交短年内的纳税申报单。在年终（ccpc 3个月）之后的2个月内，必须支付其所欠税款余额。 短税务年份将需要对某些扣除额进行评估。例如，公司扣除资本折旧要对其百分比进行评估。 更重要的是，控制权的变更会触发一些税务上的限制。 引起的税务问题 资本损失，允许的商业投资损失（ABIL），财产损失property loass和未使用慈善捐款信用（unused donation credit），将会过期，不能在年终结束后使用。 对于运营损失，还可以继续继承，但是由于这是一个短年，所以他的寿命同样会缩短一年。 对于市场价值低于剩余税值（UCC)或者成本的，将会引起资本损失或运营损失，根据市场价值的不同。 如果是资本损失的话，记住这这种状况下，这种损失不可继续被使用。 关于控制权变更的税务计划 1. 在有资产损失的情况下，尽量选择提升资产的价值，这对很多资产都是有可能，比如说土地，这样的话可以引起资产利得，从而可以用来抵消以前的资产损失，并且提高了日后资产可以用来抵税的价值。土地是个很好的例子，因为他不会引起recapture，这种算运营收入。 2. 计划控制权转让的时间点，好的控制权转让点会把这些影响降到最低，比如说正常年底的日子。 3. 由于运营损失还可以延续，所以日后的经营还应该跟以前生意类似，这样可以使用以前的损失。