CPA public

本文主要为您探讨以独资或合伙的组织方式所经营的企业，要如何申报，如何计算年度收入(revenue)，及那些费用可以抵减，并不涉及企业经营的细节。　 一、如何申报　 如果您有自雇所得，应申报营利、专业、佣金、农业或渔业相关之总所得（gross income）于个人所得税T1申报表的第162、164、166、168或170行，净所得于第135、137、139、141或143行。总所得指企业之总营业收入，净所得则指总所得减去税法所容许之各项营业成本及费用后的净额。若您所经营的是合伙事业，则总所得列整个合伙事业的总营业收入，净所得只列属于您个人的一份。　 申报营利或专业所得可采用税务局的T2125表–营业及专业活动申报表（Statementof Business or Professional Activities）。　 二、会计原则　 一般来说，在税务上营利所得必须根据加拿大公认会计原则（Canadian Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）计算，并经过税务上的调整。　 加拿大共同接受之会计原则是以应记基础或权责发生制来记帐。原则上销售已经成立，发票开给客户时，无论收到客户付款与否，都要纳入当期的营业收入。已经发生的费用，不论实际已否付款，都应列支费用。GST及PST之计算也采取应记基础，营业收入中若含代政府征收之GST、PST，则按应记原则扣除，以计算企业的实际营业收入。　 三、销货成本　 一般是买卖业或制造业才要计算销货成本。计算的方法是：期初存货加上本年度之购货（制造业除材料外加上直接人工成本、及承包商之费用及其他间接费用），减去期末存货，就是销货成本。营业收入减去销货成本就是企业毛利。　 由以上的计算可知，期末存货对于企业营业所得有很大的影响，税法要求企业的存货，以成本与市价孰低法计价。成本一般包括购货发票上的金额加上关税、省销售税（PST），运费，保险等。制造之商品存货则另包括直接人工成本及分摊之间接费用。　 税法规定企业不得任意改变存货方法使营业利润降低。因此企业前后年度所采用的存货方法应一致，原则上次年的期初存货应与前一年的期末存货一致。 四、常见费用　 1.薪资　 企业雇用员工所发的薪资总额加上雇主所负担的CPP（加拿大退休金计画）供款及就业保险保

1. 形成记录公司交易并保存相关材料的习惯 一直记录并更新所有公司交易可以使你了解公司的最新收入、支出和利润等。记录的方法很简单，你可以利用Excel，记录下日期、发票编号、发票上的交易方、相关支票编号、税前金额、税额和总额。 如果不能记录交易，则至少要保留所有的收据、发票、银行对账单、存款收据、合同、税务局(CRA)和劳工保险局(WSIB)寄来的文件。并保存好公司章程、会议记录和其他所有公司成立时的相关文件。 2. 注册公司的销售税(GST/HST)编号 如果你的公司销售或提供应税商品或零税率商品，则应该在公司成立时立即注册公司的销售税编号。尤其，在公司成立的前期，相对于收入，公司通常有更多的支出，此时，公司可以进行申报，从而获得一定金额的销售税退税。 由此可见，销售额没有达到$30,000的公司不用注册销售税编号的观点是错误的。 3. 关注不能100%申报的费用项目 餐饮费用和娱乐费：在通常情况下，只能申报50%。 汽车相关费用：税法规定，对于贷款买车产生的利息，每月最多只能抵扣$300;对于租车产生的费用，每月最多只能抵扣税金金额的$800;购买汽车时，如果汽车成本大于$30,000，公司只能基于$30,000来申报资产减值准备(CCA)。 4. 谨慎选择财年末的日期 CRA规定公司的第一个财年的时长可以为少于53周的任意时长，但之后的财年末的日期都将延续第一个财年末日期。 5. 谨慎使用商业账户 从CRA的角度，存入商业账户的款项均为收入，除非可以证明该款项为其他用途，例如贷款、投资和退款等。因此，如果你有一笔非收入的款项存入了商业账户，你应注意保留好一切相关材料。 6.保证股东贷款账户的准确 税法规定，你从公司的净取款金额为应纳税收入，在T1中申报。如果使用公司账户为你的个人消费付款，也视为你从公司取款，股东贷款账户应减少相应的金额。 例如，在该自然年度，即申报个人所得税相应的期间，你和公司之间发生了以下交易： 1.向公司账户划款$20,000; 2. 为公司提供了价值$15,000的资产; 3. 用个人账户支付公司的水电保险费等，共计$5,000; 4. 从公司账户中提取$30,000来支付个人消费; 5. 用公司账户支付个人房屋翻新的费用$15,000; 根据以上交易，

个人所得税（PIT)率降低 从2017年7月1号开始到2019年7月1号个人所得税每个档次的税降1% 第一 11％降到10％ 第二 13％降到12％ 第三 15％降到14％ 公司税率降低 从2017年7月1号开始到2019年7月1号普通公司税率从12%降到11%。 结合其他的税率减免（像M&P), 最低M&P 企业会只有9%税率。 与此相对的红利的credit 也从11% 降低到10%。 萨省商业创新激励 对于商业创新，SCII 计划在未来10年内（可以扩展到15年)可能会将税率降低到6%. 关于商业创新需要进行scientific eligibility test 和 economic eligibility test。 具体情况请与萨省经济部联系306-787-2561. 研发的税务激励 对于在萨省成立的并在萨斯喀彻温省进行研发活动的公司。 自2017年4月1日起生效，推出 可返还的 10％的研发credit（限定为一百万加元符合规定的费用）。超出的部分依然和以前一样是10%的不返还的税务credit。 PST pst 提高1%到6%。（对于大多数是三月23日起有效） 原本不用收pst的孩子的衣服，餐馆，和点心。trade in 的旧车将不会用来包括在计算买车的PST。这些将在4月1号开始有效。跟地产相关的维修，提升和装修从 2017/4/1 开始也需要收PST。从2017/7/1开始，保险开始收pst。 燃油税免税额度 从2017/4/1开始， 燃油税豁免许可证持有人需要在购买汽油时支付全部燃油税。燃油税豁免许可证持有人也可以购买柴油和丙烷用于农场或生产活动还可以免税。 飞机燃油税不变。 个人税 The Labour-sponsored Venture Capital Tax Credit 从20%降低到15%，最大个人抵税额从1,000降到750. The Employee’s Tools Tax Credit在2017 被取消。 预算消除了教育和学费税收抵免，从2017年7月1日起生效。未使用从以前的税收年度结转的金额仍然可以使用，但2017年6月30日后将没有新的教育和学费抵税额。 公司税 新改变只针对credit union，与大多数人没有关系，这里不详细

6％PST 所有括号中的个人所得税降低1％ 企业所得税降低1％ PST免税餐厅的食物和小吃和儿童服装被取走 太平洋办事处扣除新车交易 PST对不动产投入增加 PST加入保险 省学费credit 取消

联邦预算中的信贷，税收和其他规则将影响加拿大人乘坐公共汽车，照顾亲人，吸烟或正在尝试拥有婴儿。 总的来说，专家认为，自由党对第二财政路线图采取了非常审慎的态度，进行调整和投资于许多不同的领域，但并没有消除庞大的支出或引入戏剧性的变化，这将会伤害或帮助加拿大的平均水平。 卡尔顿大学商学院Sprott学院的教授李恩说，这只是日常的家务管理。 不过，家务不会被忽视。以下是可能影响您的钱包的一些关键政策更改。 公共交通credit 被砍 申请公共交通工具的加拿大人通过减税，必须从2017年6月30日开始在其他地方退款。 在该日期之后，所有过境通行证将不会有资格在明年春季向加拿大税务局提交。 财政部长比尔·莫诺（Bill Morneau）解释说：“我们发现这并不是打算做的事情。” 具体来说，信贷应鼓励使用公共交通工具，减少温室气体排放。 自由党表示他们正在大规模投资 - 超过11年的200亿美元 - 改善公用交通系统并鼓励加拿大人使用。 酒精和香烟价格上涨 放弃你所选择的恶习可能会稍微增加一点，对酒精和香烟的征税增加。向这些产品的制造商和进口商收取的消费税上涨，这意味着更高的成本传递给消费者。 据财政部门官员介绍，这款纸卷200支卷烟费用将上涨53美分，24瓶啤酒增加5美分，一瓶烈酒增加7美分每升葡萄酒增加1美分。 “我们认为，重要的是我们有一个有效的税收制度，这是公平的，”莫诺说。 “我们其实只是确保税收保持一致。” Uber上的HST / GST 在HST / GST规则中，UBER分享的免费车程正式结束。出租车业务的定义正在根据“消费税法”进行修改，其中包括到2017年7月1日起的包括UBER和Lyft在内的乘车分享服务。 这意味着普通消费者在使用乘车分享服务后，现在将会在收据上收到HST和GST费用，就像常规出租车一样。 预算表明，这将在竞争激烈和快速发展的行业中有效“平衡竞争环境”。 再见加拿大储蓄债券 加拿大储蓄债券的销售在20世纪80年代达到顶峰，但联邦政府表示，该计划根本没有意义。 这个债券不再像普通的预算那样受欢迎，所以不再是政府的成本效益或可靠的资金来源。李说他们的死亡 渥太华今年将停止新的债券销售，逐步淘汰该计划并兑现“所有未偿债务”。 对于持有加拿大储蓄债券的人来说，这意味着他们的价值将必须

近报税的时候，经常会有客户询问关于CRS的问题。一时间CRS也成了热点话题，这里也分享一下对CRS的一些理解，以及注意事项。 什么是CRS? CRS是共同申报准则，即Common Reporting Standard，它是基于2014年7月OECD发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》的内容之一，旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制，其目的打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制。 CRS就是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料，以提升税收透明度和打击跨境逃税。中国和加拿大会也会从明年开始搜集信息，2018年开始启动交换程序。加拿大财政部将CRS标准自2017年7月1日起生效。截至该日，加拿大金融机构将需要制定程序以识别非居民持有的账户，并报告所需信息 到加拿大税务局。中国境内金融机构将从2017年1月1日起按照申报准则启动尽职调查程序，识别在本机构开立的非税收居民个人和企业账户，搜集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家和地区税务主管当局相互交换信息，首次对外交换非居民金融账户信息的时间大约是2018年9月。 那么CRS要注意哪些事项呢? 要求的是申报，申报并非同于查税或者征税。 针对非居民的金融账户进行申报。如果您常年在国内，也没有海外资产，跟您就没有任何关系了。这里所提的非居民应该叫税务非居民更为准确，所以你只要是长期居住在加拿大的人当然是税务居民，相反的有些持枫叶卡但长期不在加拿大居住的也可以是非税务居民。 如果您的金融机构有信息表明您可能是加拿大的非税务居民，则可能会出于税务目的询问您居住的地方。 您还有可能被金融机构要求在开户时提交您的居留证，并提供支持您的相关文件，例如驾驶执照。 金融机构必须知道你居住在哪里，以便他们能够满足他们对加拿大税务局的税务申报义务。 CRS首当其冲针对的是特许权使用费;最受影响的主要是跨国企业，其次是高净值人士，而不是普通小老百姓， 以前那种透过中间公司(导管公司或者壳公司)来逃避税收的行为，将全部被穿透，很难再藏住了。 CRS要求交换的主要是金融账户，其他如房产、股权及其他实物资产并不需要交换; CRS的到来意味着资产在未来将无法藏匿。以前，各国交换金融信息需要先申请，并提供充足的理由，对方国才会配合提供;今后，各国的金融信息将实现定期的自动交换，无需任何理由。

加拿大税务条例中包含许多防止避税的规例。这些条例的目的是避免纳税人利用其他条例进行一些交易或转移以减低税款，以及维持税制的公平。同时，加拿大税例亦变得非常复杂。 资产转移 税例规定有关人士之间的资产转移，必须以公平市值来计算。若果交易以异于市值进行，不会得到税务好处之外，更会受罚。 资产以低于市值转移，卖方可能以为可减低要申报收入，虽然买方的成本亦会比市值为低。但是，防止避税条例规定，在这个情况下买方的成本不变，但是卖方须以较高的市值来计算收入。因此，纳税人以公平市值来作交易反而有利。 反过来说，以高于市值转移资产，卖方要以实际交易数目计算收入;但是，买方的成本要以市值来计算。即是市值与交易数目的差额要双倍付税。 要符合税务条例免受罚，一些有关人士之间的资产转移或买卖协议，会附上一项价格调整条文(Price Adjustment Clause)，指明若果税务局在审计时，评估的公平市值有所不同，双方会根据税务局的评估来更正协议上的交易价格，以避免上文提及的双重税收。 归源条例 由于个人税率是累进制，即是收入较高的人士，每多赚一块钱，交的税亦愈多。纳税人可能以为高收入配偶或家人，将投资或资产转移予低收入的配偶或家人，可以利用低收入家人的低税率来减低有关投资收入的税款。 但是，一系列的税务条例指明上述的避税方法是不行的，任何有关转移予配偶或十八岁以下人士的投资收入，均必须由转移者申报。投资收入包括租金收入、利息、股息及资产增值。唯一例外的是十八岁以下人士在转移的投资赚取的资产增值不必由转移者申报。 股东向公司借款 股东向有限公司提供营运资金，通常均以借款形式进行，待公司有剩余流动资金时，就可以随时还款予股东，并不牵涉任何税收。 但是，若果情况反过来是股东向公司借款，就要留意许多可能带来不良后果的税务条例。 首先，股东必须同时是员工的身份才有资格向公司借取款项，用途有所规定，只可以作购买自住房屋、汽车作公司用途、购买公司股份等等。另外，就还款的条件亦有所规定。 员工福利 公司向员工提供非金钱上的福利，如低息贷款、汽车代步、支付人寿保险及其他费用，均必须计算相等的福利数目，加在员工的薪金上，员工申报作收入，并且缴税。 资产增值免税额 资产增值是在转让资产时产生的，税率较股息、利息或薪金为低，因为只有部份的资产增值

如何申报业务/生意用车的开支呢？ 里程记录 第一点，要申报汽车的开支，需要保持一个详细的“里程记录”(Mileage Logbook)，认真记录用车的日期、目的、出发和前往的地点、驾驶的公里数、行程中产生的相关费用等。 他说，报的开支越多，加拿大税务局CRA对里程记录就可能查得越严，如果税务局查账的时候你拿不出来详细记录，则税务局可以假设开支为个人用车的费用。 私车用于业务 无论你是一个公司的业主、合伙人还是雇员，如果你在公司的业务活动中用了自己的车，也可以按照里程数申请纳税减免，但需要符合以下情况： 1.公司的业务需要你经常离开办公室，比如要经常拜访客户，或到其他城市开会等。 2.自己支付了用于公司业务的汽车开支，但须让雇主签署 T2200 表格确认。 需要注意的一点是，上下班的开车费用不能申请纳税减免。 公司付汽车津贴 双重“报”是不行的，如果雇主已经报销了你开展业务时的用车开支，或者公司提供了汽车津贴，则不能再申报纳税减免。 另外，公司的汽车津贴必须处于合理的范围，2016年CRA设定的合理标准是： ?最初的5000公里：每公里.54加元; ?5000公里之后：每公里 .48加元; ?在西北地区、育空地区和努纳武特地区：每公里的津贴费可追加04加元。 自雇人士 加拿大的华人中，自雇创业的人数不少，对于自雇人士来说，汽车的一定开支是可以申报纳税减免的。 与上述情况一样，自雇人士也需要保持一个详细的里程记录，并要详细记录业务/个人用车的情况，确定自用比例。 例如，如果一年中与汽车相关的支出是 1,000加元，业务用车比例占到50%，则可以申报 500 加元的用车开支。 可以申报纳税减免的业务用车开支包括汽油费、保险费、牌照费、维修费、汽车折旧费、买车的贷款利息以及租车的费用等。

在个人报税中，自雇是个很广泛概念，有开店的，做装修的，有做房地产的，有做销售拿佣金的，也有利用工作之余另外赚收入的。因此，自雇收入中，有纯赚十万的收入，也有亏损和一分钱不赚的生意，这在报税时都是属于自雇。 自雇和小生意可抵扣的费用 广告费： 广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台，电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是，如果在期刊上登广告，广告费用就要受到有一些限制。比如，广告直接面向加拿大的市场，文章中有大于80% 的广告内容，那么广告费就可以全额抵扣，如果只有小于80% 的广告内容，那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告，那么此项费用很可能不能算是广告费。 餐费和娱乐费： 餐费和娱乐费一般来说只能申报总额的 50%，这个规定也应用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。 不过，有些情况是例外，需根据具体情况来定，如： 1、您的生意就是提供食物，饮料和娱乐，比如餐馆，酒店等。 2、您向您的客户收取餐费和娱乐费，并向在给他们的账单上显示这些费用。 3、您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费，即使他们不在外地或特殊的地点工作，也发给他们这些费用。 4、在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费，如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。 5、在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。 6、您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。 保险费： 保险费包括所有您为商业用途的房屋，机器，设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。 利息费用： 借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用，不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如，您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益，最多也只能扣除余下的收益的数额，而不能因此行成亏损。 您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用，比如：申请费，评估费，保险费，贷款中介费及律师和财务费用等等。 慈善捐款(Charitable Donations)： 和慈善捐款有关的退税有几种。捐款的联邦退税额分两级，第一级是

本文共分三部分进行阐述：评定生意的价值；购买生意；购买特许生意。 **一、评定生意的价值 生意的价值，主要取决于该生意的未来盈利情况，这就需要买家对该生意有一个全面的了解和评估。 1、审核评估卖方提供的经营资料，这些资料应包括： （1）资产负债表(Balance Sheet)； （2）损益表(Income Statement)； （3）应收款帐目(Accounts Receivable)； （4）库存列表(Inventory Listing)； （5）列举所有设备和用具的表格和单子； （6）列举其它资产或负债的记录； （7）有关合同协约，如员工的雇佣合同、销售合同、租约等。 2、审核损益表时应注意的问题 生意损益表是评估生意纯收入的主要参考。但由卖方提供的损益表常常会出现偏差，买方应根据自己的判断进行调整，以作出正确的评估。 审核损益表应注意调整的问题： （1）卖方可能会声称为了避税而将营业收入低报； （2）卖方在报税时将生意之外的个人用车费也包括在内； （3）卖方压低自己及家人的工资，以降低成本； （4）了解一下未来几年的房租情况，以确定租费； （5）买方如不再负债，应去掉卖方的贷款债务，以省去利息的费用； （6）审核广告、保险等费用，根据情况做适当调整。 3、预测生意的回报率 任何生意都是有风险的。一般来说，风险越大的生意，回报率也越大，售价也越低。普通的小生意，由于风险不小，投资者大多会要求有20%以上的回报率。预测生意的回报率，一般可以参考以下三种情况： 生意情况：历史较长、生意稳定、有形资产占较大比重 回 报 率：10%――20% 生意情况：历史较长、生意稳定、有形资产占比重较小 回 报 率：20%――30% 生意情况：风险较大、有形资产少 回 报 率：30%以上 4、评估生意的售价 （1）生意资产化 生意资产化是一种最常用的计算生意售价的方法，具体表现为以下的公式：生意的售价 = 预计的每年纯收入 / 期望的回报率 （2）有形资产和无形资产 生意的售价中应包括有形资产和无形资产。 有形资产应在卖方提供的资料中一一列出，包括设备、房产、用具等。 无形资产是指生意的售价与买方得到的有形资产实际价值之差，包括生意的品牌、历史、执照、特许权、商标、专利等。