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加拿大税局（CRA）通过审计过去五年的免税账户，发现有7500万加元的收益没有报税，其中有些账户通过证券交易，收益甚至高达百万。 此次审计结果推动了金融咨询团体呼吁，进一步明确免税账户这一投资工具相关的税收政策。 免税账户是2009年出现的金融工具，目前规定是任何年满18岁的人每年可以向自己的免税账户中存5500加元，产生的收益免税。目前免税账户可提供累计52000加元的免税额度。 7500万中约有20%的收益来自当日交易，而通过账户做买卖产生的收益不能免税。7500万中其余的大部分来自对账户的非法使用，例如超额存储。如果免税账户里的存储金额超过当年免税额度，纳税人需就超额部分纳税。免税账户持有者每月超出最多的数额需以每月1%的幅度缴税。税费累计，直到超出额度的部分被提走。如果账户里存在超过额度的存款，应立即取走，以避免不必要的征税。（在某些特殊情况下，税局会豁免1%的税） 税局表示，大多数免税账户使用者是按照账户的使用规则操作的，但也有一小部分人利用免税账户逃税。“有些纳税人建立了数百万元的账户，通过非常规交易操纵价格，在私人持有并完全掌控的公司内部买卖股份，使账户内部保留的钱得以免税”。 “最初，我认为没有考虑到免税账户存款频繁买卖的情况，因为账户初始额度只有五千而已，做不了什么大交易，”CIBC财富策略组税务和房产规划部门总经理Jamie Golombek说。“刚开始人们只是用TFSA（免税储蓄账户）作为储蓄账户，但其实这种叫法有点误导性，因为我们也会把它发展成免税投资账户。当存款额度越来越大以后，随着投资市场的向好，人们意识到可以利用它来做更多的事情”。 加拿大税局从2011年起开始审计免税储蓄账户，以响应财政部长于2009提出的法律修正案，该立法修正案旨在平息人们对于利用免税账户逃税的担忧。随着税务局对账户的清查，滥用免税账户的人将为其收益支付个人所得税，并将面临可能的罚款和每日复利。 尽管免税账户里买卖股票是常见的行为，但是有些情形下可能被认定为商业操作，因此利润要被作为经营收入缴纳税款。账户存款的大量增长往往与非公开上市的股票或资产交易有关，这种买卖通常为银行或者投资公司这样的独立机构提供。 用免税账户频繁交易的财务顾问比普通人能带来更大的风险。这取决与以下几点：加拿大税务局会考察交易的规模，持有

本文讨论的是公司的控制权发生变化之后相应的一些税务问题。 在此我们不讨论买资产和买股票的区别，那些都是比较基本的问题。如果有人对这些有兴趣的话，我可以再写一篇相关的文章。 本文讨论的是，当你买股票获得相应公司的控制权之后的故事。股票买卖涉及到是不是可以用life time capital gain exemption，这个也是可以计划的，这里就不讲啦。 税务年终认定（deemed year end，不知道咋翻译才能更准确） 首先，在收购控制权之前的一刻，算作一个认定的税务年终。在控制权转移时，就被认为是新税收年度的开始。被认定的年终通常会导致较短的征税年份。由于认定的税务年底会造成少于一年的短年，公司必须在正常时间范围内提交短年内的纳税申报单。在年终（ccpc 3个月）之后的2个月内，必须支付其所欠税款余额。 短税务年份将需要对某些扣除额进行评估。例如，公司扣除资本折旧要对其百分比进行评估。 更重要的是，控制权的变更会触发一些税务上的限制。 引起的税务问题 资本损失，允许的商业投资损失（ABIL），财产损失property loass和未使用慈善捐款信用（unused donation credit），将会过期，不能在年终结束后使用。 对于运营损失，还可以继续继承，但是由于这是一个短年，所以他的寿命同样会缩短一年。 对于市场价值低于剩余税值（UCC)或者成本的，将会引起资本损失或运营损失，根据市场价值的不同。 如果是资本损失的话，记住这这种状况下，这种损失不可继续被使用。 关于控制权变更的税务计划 1. 在有资产损失的情况下，尽量选择提升资产的价值，这对很多资产都是有可能，比如说土地，这样的话可以引起资产利得，从而可以用来抵消以前的资产损失，并且提高了日后资产可以用来抵税的价值。土地是个很好的例子，因为他不会引起recapture，这种算运营收入。 2. 计划控制权转让的时间点，好的控制权转让点会把这些影响降到最低，比如说正常年底的日子。 3. 由于运营损失还可以延续，所以日后的经营还应该跟以前生意类似，这样可以使用以前的损失。

随便写点东西，大家一起乐下 客户：我是加拿大税务居民吗？ 会计师： 一般来说看三个：老婆孩子和房子。 客户：我在加拿大，美国和国内都有老婆孩子和房子，俺信的教可以娶四个老婆 会计师：。。。。。。。。。。 客户：我的记账会计好吗？ 会计师：特别好，本来我以为你只需要付给我3000块。但是看到你的账记得，俺做了快一百个调整，差不多把你的账重新做了一遍，才能完成你的年底，所以现在只好收你8000块。所以我觉得你的记账会计蛮好的。 客户：。。。。。。。 客户：我去年带着老婆孩子短登了，呆了一周，然后都回国了，我要申请从去年登录以来的牛奶金。。。 会计师：如果有一窝鸡，天天守着一窝鸡蛋，这天来了一只鸡，在鸡窝边转了转，然后第二天回来说她拥有一部分鸡蛋的所有权，你觉得合理吗？ 客户：别的好多鸡都这么做了啊，而且还拿到鸡蛋了呢。。。。 会计师：你只看到鸡偷蛋，没看到鸡被杀。。。。 客户：俺只要跑的比其他鸡快就好。 会计师：滚。。。。。。 客户：我海外资产要报吗？ 会计师：按照规定超过十万加币就要报，但是第一年可以选择不报。 客户： 我有五千人民币。。。。。。 会计师：。。。。。。。。 会计师：股权变更要在变更之前做个公司税 客户： 我以前的会计说不要。。。 会计师：你可以去责问你以前会计去了 客户：真的吗？可以吗？真的需要吗?我就随便说说，那么认真做啥？真的需要吗？ 会计师：（你大话西游看多了把） 客户：我听说开了公司之后全家的吃喝拉撒睡都可以作为公司费用。 会计师：你家开了一家专门做吃喝拉撒睡的公司吗？ 客户：。。。。。。

2017年九月十五，加拿大边境服务局（CBSA）和加拿大税务局（CRA）刑事调查部门宣布New Can 顾问有限公司和威隆国际投资有限公司移民欺诈案件的追究。 二零零七年九月十二日，郑文烨根据“入境和难民保护法”（IRPA）和“所得税法”指控被起诉，被判罚款$94，532，有期徒刑两年。这些费用是CBSA和CRA共同努力的结果。叶女士作为new can顾问有限公司和威隆国际投资有限公司的无牌移民顾问，涉嫌护照欺诈和失实陈述。叶女士2007年至2011年的报告未能报告$225,113的收入，从而避免了联邦所得税应缴税款的$42,919。 除了本周宣布的判决外，今年夏天还有三起案件结案。 二零一七年八月二十九日，New Westminster省法院根据“刑事诉讼法”，将陈天安（tian gary chen）被判处有期徒刑六个月，社区服务时间40小时。陈先生是new can顾问有限公司的无牌顾问，负责向客户提供虚假地址和电话号码，以便在他们客户居住在国外时能够在显示在加拿大居住。 2017年8月10日，new can顾问有限公司，威隆国际投资有限公司和ABS咨询有限公司的另一名无证的顾问小本在温哥华省法院被判处12个月的有条件判刑令根据IRPA对虚假陈述进行咨询。朱先生的判决，还包括软禁，宵禁，社区服务40小时多重条件。朱先生向客户提供歪曲事实的信息，伪造移民申请的居留历史。 二零一七年七月六日，方晨在温哥华省法院认罪。方先生被判罚款五万元。方先生聘请new can顾问有限公司协助申请永久居民身份。作为公司提供的移民欺诈服务的一部分，方先生成为new can 顾问有限公司的“员工”，并获得了工资和T4。然而，实际上他自己付了他自己的工资以此来创造出他是在为公司工作的假象。 到目前为止，已有八人因不列颠哥伦比亚省最大的移民诈骗案件而被判处有罪。 相关要闻： 加拿大边境服务局（CBSA）内陆执法组已确定了new can 顾问有限公司的1,600多名可疑客户。 到目前为止，其中770多名客户已经失去了自己的身份，或被确定不符合要求。其他案件仍在调查中。 CBSA非常认真对待这个问题，并与包括移民，难民和加拿大公民在内的合作伙伴密切合作，在法律的全面范围内确定，调查和起诉那些从事移民欺诈的人士。 如果您有关于可疑跨境或移民活动的信息，请

上文我们提过政府可能会对小生意的收入分配和passive income 的deferral advantage 做一些改变。下面接着看看其他的改变，以下内容来源于不同的著作，有政府发布的proposal 原文，有一些大的会计师事务所对这些proposals的解答，也有一些私人企业对提议的应答，也有一些税务专家从税务原理来看这些改变的观点。很多技术细节不在这里讨论，有需要的自己看税法和税法解释。 从这些文章来看，各种观点都有，政府提议的改变也会根据各种人群的反应也最后改变。个人觉得这本身就是很好玩的东西，不过估计大多数人看不明白里面的含义，所以有兴趣的可以看看，没兴趣就知道一下就好了。 接上文公司的passive income，如果是个人投资的话，那是个人交税之后的收入，而公司用来投资那是做交完公司税但是没有交个人税的情况下，因此初始的投资额会大一些，多年投资之后，用公司投资要比用个人投资收益多出很多。当公司关闭的时候，这些钱分个个人手上，第一有tax deferral，第二，这钱总数要比个人投资多不少。 LCGE 新规则将打击多种获取终身资本利得豁免（“LCGE”）的策略。 未成年人将无法再取得LCGE。 在扩展收入份分配税（extended income split）的收益也不适用于LCGE. LCGE的资格会基于劳动和资本投入测试。 最后，信托所持有的收益不在符合LCGE的资格（哈哈哈，允许我笑一下），只有一些例外。 不管信托是否分配资本收益，或将资产转出给处置的受益人，使用家庭信托来拥有业务将取消获得LCGE的资格 - 这无疑会破坏目前的许多税务计划和结构。 税法Section 84.1 将对第84.1节进行修改，以防止公司将其正常收入转化为资本收益（税上面就是一半对全部的区别）。 如果实施，这些变化将会改变目前与此相关的税务计划。具体如何做这种税务计划，不在这里解释。 员工养老，福利和失业保险CPP, EI, AND EMPLOYMENT BENEFITS 好吧，我们继续看这篇讨论税务公平的愤青文章。 由于每个人都需要公平地征税，所有员工 - 无论是在小型企业，公共公司还是政府 - 都应该每年支付加拿大退休金计划（“CPP”）的全部费用2,564。由于这是个人收取收入的直接利益，所以计划的全部费用属于每个人。 在C

这个命题其实跟现有的政策无关，而是政府在思考如何提高税务公平性而提出的一些改变建议。有些建议没准会被通过成为法律，有些会被拒绝。但是看这些提议的背景和历史的还是非常好玩的。 本篇文章主要来源于Jay Goodies 和 Andrew Skujins 的一些著作,不代表本人赞同他们的观点。 如果是要来学习如何使用税法规则的请绕行，本文说的是未来可能的规则变化。内容里面含有大量的背景知识和历史上有过的税务规则，本人不对此做详细解释。 2017年7月18日，联邦政府发布了一系列宣传为“关闭税收漏洞”的建议，以确保“税收公平”。加拿大税法的原则是简单有效和公平，但是世界上没有一个国家的税法能够做到这点，这些只是理想中的状态。在有些提议中，政府通过将业主与雇员进行比较，继续努力去消除一些不公平的现象。 下面我们来看看主要的一些提议：（这些提议在2017年9月12日的CPA网站上有免费的60分钟的Webinar来介绍) Income Splitting 收入分割 如果我们检查下累进税制的模式，税率会随着应纳税所得的增加而增加。如果一些加拿大人可以分配收入来降低他们的高利率，而另一些则不能，这个系统就不能正常工作。如果我们依靠逐步税收制度的公平性，那就不应该允许出现收入分配的现象。 有公司和长期储蓄的家庭通常可以通过分配收入来减少税务。这可以通过向股东支付红利，通过购买配偶RRSP或其他手段来实现。如果说以“家庭是单位”（如美国）的观点，以前的政府颁布了“家庭税减免”Family tax cut 来使这种观点和平衡更加普遍。   目前的政府通过消除“家庭税减免”来扭转这一变化，并取消了几个流行的企业用于收入分配的策略，用于巩固这一概念。如果企业的收入分配现在要被取消，那么政府需要通过消除养老金收入分配(pension income splitting)，配偶RRSP，CPP分配等以保持“税收公平”。 但是这些合理吗？一定能提高税务公平吗？ PASSIVE CORPORATE INCOME 被动企业收入 要回答的问题是“企业为什么要有延期优惠，而员工没有？”。好像和下面讨论的被动收入无关，但是请想一下公司其实有很多手段来增加费用和降低收入：比如年底付bonus，比如在跟其他公司业务往来时签订不同的协议等等 我们假设在企业中征收超额现金是

在加拿大税法中规定有800,000加币（2014年，2015年之后，2014年之前为75万）终生资本利得豁免（LCGE），相当于40万加币+终身资本利得扣除。 2017 年是 835,714。农场和渔业的限额是1百万。 本文只做简单介绍，实际情况会比下述的情况复杂很多，如有相关问题，请咨询专业人士。作者不对阅读本文而引起的歧义而导致的任何后果负责。 符合标准的利得如下 1. 合格的小企业（SBC）股份 2. 合格农场财产，和 3. 2006年5月1日之后的合格的渔业 关于小企业股份，如何才能符合免税的条件呢？这里有三个测试： 小企业测试：第一个测试涉及在销售时确定该公司是否为小企业（“SBC”）。为了成为SBC，该公司必须是加拿大控制的私人公司，其资产的至少90％（基于公平的市场价值）是主要用于在加拿大经营的活跃业务的资产，其他“连接”小企业，或两者兼而有之。 持有期所有权测试：第二次测试侧重于在出售之前持有股份的人，并要求在24个月内股份或相关人士不得拥有除股东之外的任何人的股份出售前（“持有期”）。 持有期间资产测试：第三项考察涉及持有期间公司活跃业务资产的价值。在股份直接持有的情况下，持有期间公司资产公允价值的50％以上归属于活跃业务中使用的资产。 合格的农业资产包括： （a）在加拿大进行农业经营过程中使用的实际或不动产，例如土地或建筑物（即不能移动的机械和设备）： （b）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭农场公司的股本份额， （c）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭农场合伙关系的股份，或 （d）上文（a）（i）至（v）中任何一个所提及的个人或合伙人或个人信托使用的合格资本财产（如生产配额），用于在加拿大进行农业经营。 合格的渔业资产 （a）在加拿大境内经营渔业的过程中使用的真实或不动产或渔船： （b）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭渔业公司的股本份额， （c）个人或个人配偶或同居伴侣的家庭捕鱼伙伴关系的利益，或 （d）上文（a）（i）至（v）中任何一项所指的人或伙伴所使用的符合资本资产，或个人信托的资产，用于在进行在加拿大钓鱼业务 关于渔业和农业资产有holding时间和其他的要求，在这里就不详细描述啦。如有需求，请咨询专业人士。

下面有几个小方法能够有效降低公司税 1.在年底前购买业务资产 您的公司可以在该年度购买的资产上申报6个月的税收折旧。 在年底之前，通过采购企业资产来利用这种减税。 例如，假设您的公司在12月31日以10,000购买电脑设备。计算机设备的CCA率为每年55％。 即使您的公司只能拥有一台电脑设备，仍可以要求6个月的折旧，相当于扣除2,750。 2.为自己和家人发奖金 贵公司可以从收入中扣除应付给您和其他为公司工作的家庭成员的奖金。 尽管在十二月三十一号的奖金不会被支付，但仍然是减少公司税 注：奖金必须根据CRA的规定在公司年底的6个月内支付。 但是请记住，由于每个人所在税率不同，省了公司税，也许增加了个人税，所以这里需要做一些税务计划。 3 开公司派对 平时与生意吃饭和娱乐的费用只能有一半用来抵税，但是花在公司假期和圣诞派对上的钱全部用来抵税而且也能提高公司员工的士气与凝聚力。所以，可以考虑为您的员工举办有趣的聚会！ 4. 不要忘记用车里程 雇主可以向其雇员支付免税车辆津贴，前五千公里为53，每增加一公里则为48 （每年的规定不一样，但是大致是做这个数字左右浮动）。 该车辆津贴为雇主免税。 如果你用自己的车为公司服务，请保留一份用车记录。 如果雇员要用自己的车为公司服务，需要雇主填一份表格 T2200. 5. 最简单的办法 那就是多花钱啦，公司的支出越多，自然利润就越少，所以税就少了啊。LOL

有些加拿大居民一直是“空中飞人”，他们如候鸟一样，往返于加国与自己的故国。近年来加拿大对居民海外资产申报及税收的稽查越来越严格，那些在国外拥有高资产及高收入的移民心中的顾虑和矛盾也越来越大，他们开始考虑走非税务居民这条路，这样就可以合法地不交加拿大境外收入及资产增值税，但很多人对成为非税务居民要满足怎样的条件，由税务居民变成非税务居民过程中会产生哪些税务后果等都不是很清楚。 想要成为非税务居民，首先需要判断你自己与加拿大是否建立居住联系。比如你在加拿大有住房，在加拿大有配偶或同居伴侣，在加拿大有受抚养的未成年孩子，那么很可能你与加拿大有显著的居住联系。加拿大税局对是否已经断绝了跟加拿大的所有居住方面的联系提出了一些要求。居住方面的联系主要包括：（1）住所；（2）配偶或者生活伴侣（3）接受抚养之未成年孩子。只要你的配偶和未成年孩子在加拿大，那么你就没有切断跟加拿大的居住联系。即使你没有上述情况，如果你在加拿大有个人资产，例如汽车、家具，有银行账户、信用卡等，有加拿大驾照，有医疗保险卡，有社会联系，例如图书证以及各种会员资格，你与加拿大有次级的居住联系。如果你与加拿大有一定程度的居住联系，同时又想成为非税务居民，就必须符合税局的一些要求。 有些移民认为只要自己离开加拿大，长期不在加拿大生活就是是非居民了, 之后也没有申报个人所得税，可能若干年之后, 税务局并不认可他的非居民身份, 要求申报离境以来的海外收入, 补缴税款及利息和罚款。如果想在离开加拿大之前时没有后遗症，不想税局找麻烦，最好申请非税务居民身份，填写一份NR73表格，由税局来决定你是否是非税务居民，这个表格叫作离境居住状态判断表 Determination of Residency Status ( Leaving Canada )。这个表格需要填写的内容还比较多，比如需要你在填加拿大这一年你居住多少天，你在其它国家的居住和工作状态，你加拿大的联系，包括你在加拿大的房屋、汽车、驾驶执照、工作、银行帐户、RRSP、信用卡、电话号码等等，都需要详细列举。 加拿大税务局通常会给你一封意见信，告诉你他们的意见。通常税局的回复会包含如下内容：按照我们的意见，你和加拿大没有维系显著的居住联系，因而我们认可到何年何月你是加拿大非税务居民；作为非税务居民，你在加拿大的利息，分红，租金收入等可能会有预扣税；当你离开

在加拿大是个高福利国家，对老人退休后的生活提供各种补贴和保障。政府也对自己的成果表示满意，相关报告中显示，在500万的加拿大退休居民中，80%以上的人没有负债。 蒙特利尔一家银行的调查也证实，仅有四成的加拿大人对自己能不能攒够足够的钱退休表示担心。 这听起来是个好消息，华裔负债率并没有西人高，像西人一样生活、退休应该不是问题。但是，你真的算过了吗?退休以后，你能拿到多少钱? 加拿大退休收入来源 加拿大退休金计划(CPP) 加拿大退休金计划(CPP)开始于1966年，只有向CPP作过供款的人，在退休或伤残时，才能领取相关福利。 发放的退休金数额取决于你向CPP供款的金额和时间长短，每月最高可达1012加币。但是，实际上加拿大人获得的CPP平均退休金仅为528加币。 老年保障计划(OAS) OAS又叫养老津贴或是老人金，是加拿大退休者的收入支柱，政府每月向在加拿大住满10年的65岁以上的加拿大居民提供一定额度的养老津贴。 但是，养老津贴发放的多少是依照老人在加拿大居住的年数计算。 另外，如果一个人的个人净收入超过一定数额(按每年的消费指数计算)，他可能就失去领取资格了。 保证收入补助金(GIS) 保证收入补助金(GIS)是以老人与其配偶的综合年收入为基础来计算，是对低收入家庭的福利保障。 简单的说，CPP拿多了，老人金和补助就不会全额发放。这就在保证人人都有收入的同时，限制了高收入人士获得的退休收入。 据有心人士估算，一个人每月的退休收入总计不过1700加币。毫无疑问，加拿大大多数老人都有足够的钱退休，问题是，他们是否能够维持自己退休前的生活水平。 一项针对退休后的收入和支出的调查显示，如果退休后每月的支出增加500加币，4成以上的加拿大人将无力承担。 养老情况不同感受更不同 老移民虽然收入不高，但是早早买下房子的他们，房屋的价值升值足够让他们过上没有压力的退休生活。在本地生活的西人更是如此。蒙特利尔银行的另一个调查表明，近半数的退休人士认为，自己的退休生活依赖的是自家拥有的住宅，也就是说，如果钱不够，他们就会卖掉房子维持生活。 而对于生活在大温的很多新移民来说，我们在加拿大生活的时间没有那么长，也就不一定能得到最高额度的CPP和OAS，加上通货膨胀，退休后要维持现在的生活水平，其实并不容易。

根据加拿大联邦法庭消息[Citation2015 FC1354]，一个名叫SUNNI SCHIMPF(以下简称“S”)的纳税人，全然无视税局来信要求提供其报税资料的要求，并且拒绝法庭传讯，其结果如何呢? 事情的起因是这样的： 加拿大联邦税局决定对S的2010年和2011年报税情况进行审计。2013年8月8日，联邦税局发出第一封信，理出清单，要求S提供相关财务信息，包括财务凭证，费用抵扣依据等等，S毫不理睬; 2013年10月23日，税局发出第二封信，再次要求S提供相关信息，S仍然不予理会。2015年2月16日，税局根据税法第231.7条，签发COMPLIANCE ORDER，要求S必须在30天内提供信息，结果S还是没有提供。2015年8月26日，加拿大联邦法庭作出正式传讯，S仍然拒绝出庭。 且不说S 2010年和2011年应补交多少税款和罚金，单因他拒不向税局提供报税凭证的行为，2015年12月7日，联邦法庭作出如下判决： S一再拒绝提供信息，给联邦税局带来了法律成本，因此，S须向税局交罚金7000元，加上先前应交未交的1000元罚金，必须在30天内全部付清。如果S拒付，将以藐视法庭的罪名处以30天监禁。此外，S仍然必须向税局提供要求提供的信息，并对其之前的不予理睬行为作出解释。 由以上案例也给移民加拿大后如何纳税提供了一些启示如下： 第一，加拿大税法申报体系是自我申报，也就是说在报税的时候，并不需要纳税人提交相关的报税凭证，但是纳税人切不可认为这种SELF-REPORTING体系有空可钻，在报税时胡乱拼凑数据以达到刻意逃税的目的; 第二，加拿大法律体系完备，一旦发现纳税人不能提供相应的报税资料，税局将毫不客气地按法律程序走下去，直到搞得水落石出为止; 第三，纳税人要认真对待税局来信，自己不清楚如何回复的，务必寻求专业人士的帮助。

不管是个人税， 公司税， 还是在加拿大的投资。选择好的会计会帮你减少违法各种税务法规的可能性，会对你的行业给出专业性建议。目前市场上活跃的会计或事务所很多，如何选择可以从以下几个方面考虑： 1.public 经验 不管是CMA,CGA， CA 还是CPA（当然以后都叫CPA）还是没有证的会计。在选择之前，可以问下他们是否有public 会计的经验，因为一般有public会计经验的会计会处理大量公司和个人的业务，并且经常跟税务局打交道（像tax audit和一些税务的改变， 因为税局不知道公司或者个人的具体情况，经常做一些想当然的动作）。 相对来说企业会计的知识面会窄一些，但对其工作的企业的了解会更深一些。 2.责任心 有些会计对于客户情况不了解并且不愿意花时间去了解，很多时候这些会计或者事务所关心的就是收费。当然是会计都会关心费用，那是安生立命之本，但是有责任心的会计会经常跟客户沟通，迅速解决相关的问题。市场上大部分会计责任心的问题基本上多余专业性的问题。 3、专业性： 首先由于各行各业的复杂性，不可能有会计可以覆盖所有的行业，处理所有的问题。如果你是一个农业公司，你去找一个根本没有农业经验的会计。 那结果没准就会不尽如人意。 专业性同样也包括公司的业务，如果一家小公司各种业务都做，号称各种业务都精通，那基本上只有俩种可能。 一种是这家公司有天才，各种业务都可以很快上手并且专精。 第二种就是这家公司啥都不精通，从中获取的收入是其接收各种业务唯一的驱动。 4、个人感觉 和口碑： 由于会计会处理你大量的私人和公司业务，所以如果个人感觉不行，估计双方的合作也不会长久。口碑是客户对这个会计的评价，如果大多数人都说这个会计不行，那你在找会计的时候最好也应该考虑下。 虽然说会计师是为您服务的，但是他们基本上不会是您一家公司的会计。作为会计来说，他们也会挑选能愉快合作的客户。 相互尊重是基本的职业礼节。 5、费用和咨询费 不仅仅大家可以挑会计，好的会计也会挑客户。一般来说有经验的会计收费都不会便宜，如果你遇到会计根本不问公司状况，直接给你报价的，一般不是新手就是糊弄事的。 另外很多刚从国内来的人不习惯咨询费，觉得问问题应该是免费的。在加拿大，相对简单的问题，会计师花几分钟可以解释的，一般不会收你费用。但是如果需要研究和长时间解释，费用

2017年5月5日，财政厅公布了“所得税法”修正案草案，确保合格的农民和渔民出售给农渔渔业cooperatives的销售符合小企业所得税规定。 具体来说，提出修正案，以澄清以前制定的旨在防止小企业扣除额增加的规则不会不适当地把向农民或渔民公司出售农产品或渔具的收入从小企业收入中扣除。 这些修订将适用于2016年3月21日或之后开始的税收年限。 相关的链接（包括解释和提议的修改案）： http://www.fin.gc.ca/drleg-apl/2017/ita-lir-0517-l-eng.pdf http://www.fin.gc.ca/drleg-apl/2017/ita-lir-0517-n-eng.pdf On May 5, 2017, the Department of Finance announced draft amendments to the Income Tax Act to ensure that qualifying farmers and fishers selling to agricultural and fisheries cooperatives are eligible for the small business deduction in respect of income from those sales. Specifically, the amendments are proposed to clarify that the previously-enacted rules that were intended to prevent the multiplication of the small business deduction do not inappropriately deny access to the small business deduction for a farmer’s or fisher’s corporation selling farming products or fishing catches to an arm’s length agricultural or fisheries cooperative. These amendments would ap

在489599 B.C.加拿大税务法院考虑纳税人，加拿大公司是否雇用了五名以上全职雇员，以便根据“加拿大所得税法”第125条（“ “ITA”）。问题是公司是否是“个人服务业”，因为该公司有五名全职员工和一名兼职员工。解释的问题是“五名全职员工”是指六名全职员工。 在这种情况下，纳税人雇用了5名全职员工，每周工作5天，每天工作7.5小时。纳税人还雇用了另外一名按小时工资的雇员，一般每周工作​​30个小时，除了假期，病假和下岗期外。部长将这名雇员列为兼职人员，并认为纳税人没有聘用六名全职员工，纳税人是“个人服务业”。 加拿大税务法院同意纳税人的认定，认为这不是个人服务业务。在分析中，加拿大税务法院指出，联邦法院已经在第125（7）条所界定的“指定投资业务”范围内审议了“五名以上全职雇员”并且与“个人服务业务”的定义也有同样的例外。纳税人的挑战之一是Muldoon J.在R. v。Hughes＆Co. Holdings Ltd.（1994）中作出的决定， 94 DTC 6511（美联储T.D.）。在那里他解释“五名全职员工”是指“至少六名全职员工”。 加拿大的税法法院认为，穆多恩J.的评论是由于被质疑而成为权威性的，并进一步批评了这一理由，指出他重新安排了条款的措辞来证明他的结论。税务法院说，这违反了法定解释规则。 法律解释的现代化方法要求，ITA的文字在整个语境中以语法和普通的方式阅读，与ITA的计划，ITA的目标以及议会的意图和谐相处。法院审议了国际贸易法委员会的总体方案，并指出议会在某些条款中使用了“多于”一词，并在“国际商标协会”的其他条款中使用了“至少”一词。法院认为，由于议会将这两个短语用于ITA的不同规定，所以明确地意图仔细地，一贯地，准确地界定两个短语的使用，而不是意图使用短语可互换。法院认为，如果议会打算要求“至少六名全职雇员”提出例外申请，那么它可能会和将会像ITA的其他条款一样使用这些词语。相反，议会在ITA的不同部分选择了“超过”一词。 法院认为，由于议会认可在加拿大劳动力范围内兼职和全职员工的存在，所以议会选择了“超过五名全职员工”。具体来说，议会打算雇用兼职人员的公司，除了雇用五名全职员工外，还将被视为一项积极的业务，而不是个人服务业务。 这对纳税人和顾问来说是一个值得欢迎的决定。多年来，这个问题一直没有得到解决，顾问们

滥用避税(Abusive tax avoidance)和国际税收 将基准侵蚀规则扩展到人寿保险公司的外国分支机构 - 简单来说就是加强了对加拿大人的保险海外收入的征税。 额外医药捐赠credit 取消 对于2017年3月21日以后制作的药品，消除了赠送药物的额外credit。 该措施不影响公司向注册慈善机构捐赠的一般所得税待遇，包括医药礼品。可见政府是木有钱啊，木有钱。 计费会计(bill based accounting) 对于从2017年3月21日开始的税收年限，专业公司在年底时不得把正在进行中的工作（wip）排除在收入之外。 对于2017年3月21日以后开始的公司的第一个纳税年度包含50％ WIP， 后续纳税年度为100％。 这还是政府木有钱啊，也给专业公司带来了一些麻烦。 设备折旧 目前，如果主要用于发电，则使用地热能的设备有资格列入43.1类或43.2类。 然而，主要用于供暖目的的设备通常包括在第1类中。详细内容这里就不讨论啦，地热项目撒屯还是少。 生态礼物 2017年3月21日以后生态敏感土地的赠与： 接受人的资格批准要求扩大到市政当局，执行政府职能的市政机关和公共机构。他们以前是自动获得资格的人，不需要批准; 私人基金会将不再允许获得生态礼物; 如果未经环境与气候变化部长（ECC）或该部长指定的人员同意，会对接受者的土地（财产）的公平市场价值的50％征收税款。当接收者（称为第一个接收者）随后将生态礼物转让给另一个收件人（称为第二个收件人）时，无需征税。 对于2017年3月21日之后： 如果第二收件人在未经ECC部长同意或该部长指定的人员同意的情况下，改变财产使用或处置财产，则适用本税。 （接受者是否改变使用财产的决定权属于ECC部长） 还是木钱，扩大审查和征税的范围。 事实控制一家公司 对于从2017年3月21日开始的纳税年度，确定纳税人是否具有直接或间接的影响，如果行使会导致对公司的实际控制，则应： 考虑所有因素; 不仅仅限于纳税人是否具有法人强制执行的权利或能力，以改变公司董事会或其权力，或对具有该权利或能力的股东施加影响。尼玛，改的这么模糊还让人活不？. 功能货币 所得税法第261（1）条中“有关即期汇率”的定义中列出了用于功能货币目的转换金额时使用的汇率。 这个

Q．你是加拿大的税务居民吗？ 　　A．在税务上而言，当你与加拿大建立起足够的居住关系，你就成为加拿大的税务居民。 　　Q．何谓居住关系？ 　　A．居住关系包括：在加拿大拥有住所、配偶及受抚养亲属移居加拿大和你住一起、以及在加拿大有个人财产（如车子、家具等）。其他关系如：与加拿大社会保持联系、有加拿大驾照、在加拿大有银行帐户或信用卡、以及在加拿大某一省或领地有健康保险等。 　　Q．加拿大的租税制度有何特别之处？ 　　A．在加拿大，雇主支付的工资和其他薪酬采取"就源扣缴"，企业所得及财产所得通常采用分期预缴税款。加拿大的租税制度特别之处在于，纳税义务人有权利及责任确认自己每一年的所得税资格，并确定自己已经依据税法支付了正确的税额。在所得税申报时，纳税义务人应详列个人所得、减除额、扣抵额、并计算他的应纳税额。 　　Q．我一定要有社会保险号码吗？ 　　A．社会保险号码是唯一的，加国政府用它来识别你的所得税申报情形，同时为你的加拿大退休计划或魁北克退休计划更新你的所得记录。当你退休时，你能领到多少退休金要根据你的所得记录，同时用你的社会保险号码来识别。 　　Q．如何申领儿童福利金？ 　　A．当你有18岁以下之子女，你可能符合每个月领取儿童福利金的资格。加拿大依据以下几点来决定发放金额：子女人数、子女年龄、你的家庭净所得、你所居住的省份。你和你的配偶都必须申报所得税，如此税务局才能计算你所能领取的儿童福利金。除此之外，你及你的配偶必需填妥CTB9儿童福利金所得表，申报你在成为加国居民前的全世界所得，以及这之前2年的世界所得，以此来计算你可以领的儿童福利金。因此为便于福利金的领取，你必须填妥申请表。 　　Q．我一定要申报个人所得税吗？ 　　A．若有以下二种情形你一定要申报： 　　当计算有应纳税额的时候； 　　当计算有应退税额的时候； 　　Q．假如没有所得或无应纳税额，我是否要申报加国个人所得税？ 　　A．你可能符合申请货品服务税之退款、儿童福利金补助、或各省（领地）税款补助资格，因此你一定要申报所得税才能申请这些补助。假如你居住在魁北克，你可能需要另外申报魁北克省所得税。 　　Q．我要适用哪一个地方的税率及抵扣额？ 　　A．加国除个人联邦及联邦附加税外，各省的税率及所得税抵扣额都不同，你必须依据你当年12月31日

这个案例的上诉方是一家叫 Big Bird Trucking Inc.的运输公司，应诉方是The Minister of National Revenue. Big Bird Trucking Inc. 是一家在阿尔伯塔运作的个体运输公司。随着业务的扩大，雇主在2013年通过网络招募了三名司机。三名司机作为独立的承包人，与雇主签订了合同并且提供了各自的HST 注册号码。三名司机都有驾驶卡车的资质和经验，并且必须定期向雇主提供行车日志。Big Bird Trucking Inc.没有自己的物流分配人员，和司机间也只存在松散的合同。 公司同意司机可以在没有派单的情况下自己接活，需要向公司支付一定分成。司机在每次货物运送完毕后需要向雇主发送发票。雇主同时向三名司机表示他们也可以雇佣替 代的司机。雇主收到客户的付款后才能够支付司机款项。司机在运送货物过程中所产生的修车费用需要先经过雇主的批准。 Big Bird Trucking Inc. 认为这三名司机属于独立的承包商，公司只需要按照合同和发票的规定支付即可。但是Minister可不这样认为，Minister根据Employment Insurance Act(“EI Act”) and Canada Pension Plan (“CPP”) 的条款认为这三名司机属于Big Bird的雇员，Big Bird必须为他们缴纳 EI 和CPP。Big Bird 对于这个决定向Tax Court 提出了上诉。 以上即是这个案例的背景，最终结果是Big Bird Trucking Inc. 获胜，法庭认为根据EI Act和 CPP Act, 三名司机应该属于独立的合同商，推翻了Minister 之前的决定。 我们来看看这个判决所引用的依据，正好可以帮助我们理解税法中关于自雇和受雇的判断依据。 1. Control(控制）：应诉方认为Big Bird控制着货物的装卸，卡车的修理，检查行车日志，这些事实可以证明公司对司机是有控制的。法官认为在运输这个生意中，不论是雇员司机或独立的合同司机，都不可能控制货物的装卸。关于卡车的修理，对于提供卡车的运输公司来讲是一种正常的主要资产的维护，由公司控制是合理的。对于行车日志的提交，是一个合格的运货司机的责任，并不能说明公司控制的存在。在这个案例中，并不能认为公司对司机的工作是有控制

既然报税了，那我们肯定也是很想知道接下来的一年可以享受到哪些政府福利。既然已经交了那么多的税，该享受的福利，请一定要不遗余力的拿，不拿白不拿。本文介绍的福利是专门针对有娃家庭而设的联邦政府福利。 联邦政府福利 1. 联邦牛奶金 Canada Child Benefit 领取资格条件(必须全部条件都符合)： 家里有年龄18岁或以下的未成年人一同居住 (live with the child, and the child must be under the age of 18) 承担抚养此未成年人的主要责任 (be primarily responsible for the care and upbringing of the child) 必须为加拿大的税务居民 (be a resident of Canada) 必须为加拿大公民/永久居民/难民;若持有学生或工作签证者，则必须至少在加拿大已居住满18个月 (be a Canadian citizen, a permanent resident, a protected person, or a temporary resident who has lived in Canada for the previous 18 months, and who has a valid permit in the 19th month) 如何申请： Automated Benefits Application (ABA) 通过CRA的 MyAccount 申请 对于首次申请的新移民，需填写Form RC66 – Canada Child Benefits Application和 RC66SCH – Status in Canada / Statement of Income 对于一方父母是非税务居民 (Non-resident) 的家庭来说，需要填写CTB9 – Canada Child Benefit – Statement of Income提供家庭的全球收入 金额计算： 牛奶金是从每年的7月到下一年的6月发放，数额取决于一个家庭在报税表的236行 (Line 236) 所填报的净收入 (Net Income) 的总和。因此，如果可以通过一些减税项目降低236行的净收入

R ESP 是什么 RESP 英文全称为 Registered Education Savings Plans，是加拿大政府1972年通过的法案，鼓励家长为子女的高等学府深造储蓄投资所设立的一个账户。 很多人被RESP – “储蓄计划”的名字所迷惑，其实RESP的本质就是一个政府许可的注册投资账户，开了这个账户就可以享受政府的很多福利，而这个账户也不只是用作储蓄，而是可以进行多种投资操作。 下面，笔者将用最简单的语言为你详解Registered Education Savings Plans。 RESP 可享受的政府福利： Canada Education Savings Grant (CESG): 加拿大教育储蓄津贴  加拿大政府在1998年推出了CESG津贴，无论家庭收入高低，只要家长为每个孩子每年存入$2,500（指非低收入家庭），政府则相应每年存入$500的CESG到RESP账户。收入较低家庭可获得最多每年$600的CESG，具体分配方式见下图。从图上我们可以看到，低收入家庭，想要拿回CESG$7200,并不需要每年投入$2500,具体如何投入，请找专业人士咨询。  家长可为每个孩子存入RESP账户的最高额度为$50,000，每个孩子一生中最高可得到的CESG为$7,200。 Canada Learning Bond (CLB): 加拿大学习基金  政府为了鼓励中低收入家庭，规定凡于2003年12月31日或之后出生的孩子，如果家庭有资格领取National Child Benefit (NCB, 即”牛奶金”)，就可以等到最多$2,000的CLB。  家长为子女建立RESP账户后，首次可得到$500的CLB，之后每年可得到$100的CLB，直至孩子满15岁。 CESG与CLB的注意事项  孩子的年龄必需在17岁或17岁以下，才可享受CESG福利 (对于正好17岁的孩子，政府对领取CESG有特殊要求)  家长必需为孩子存钱到RESP账户，政府才会相应的把CESG福利存入孩子的RESP账户  孩子的年龄必需在2003年12月31日之后出生，才可享受CLB福利。  如果符合领取CLB福利的要求，家长只需开设RESP账户(无需存钱)，政府便会自动把CLB福利存入孩子的RESP账户 （

老年金(OAS)是加拿大政府的一种社会福利, 它来源于税收. 也就是说, 你可以不需要任何工作或者贡献, 就能申请老年金. 老年金系统包括几种福利: OAS(老年金), GIS(低保补助), Allowance(配偶补助). 一、OAS(老年金) 老年金的要求是什么呢? 作为一种社会福利, 他只对居住年限及年龄有要求. 1.如果住在加拿大 a. 65岁或以上. b. 居住在加拿大且是加拿大公民或者永久居民. c. 18岁以后在加拿大住满了10年. 2.如果没有住在加拿大. a. 65岁或以上 b. 当你离开加拿大时, 是加拿大公民或者永久居民. c. 18岁以后在加拿大住满了20年. 3.如果你不符合上述两个条件, 但你曾经住在和加拿大有养老金协议的国家(比如美国), 你也可能够资格申领老年金. 老年金作为一种社会养老福利, 并不是你一够资格就自动发放的, 而是必须申请, 但老年金可以回朔最多11个月, 因为老年金不是自动发放, 所以为了给申请留一个时间, 老年金的申请可以提前一年(64岁). 对于老年金发放所要求的居住时间, 并不是说你在十年内一天都不能离开加拿大. 只要离开加拿大的时间不超过半年, 这段不在加拿大的时间对老年金的申领并不产生影响的. 老年金究竟有多少呢? 如果你在加拿大18岁后住满了40年或者在1977年7月1日前满25岁并且在那以前住在加拿大, 是加拿大的永久居民或者公民, 就够资格领取全额老年金. 在2008年时, 全额老年金的数额为$491.93. 如果不符合领取全额老年金的条件, 则你领取的老年金的数额是你居住的年限除以40, 算出一个百分比, 你所能领取的老年金就是全额数乘以这个百分比. 举个例子, 比如老王在加拿大住了20年, 够资格领取老年金, 那么他能领取的数额就是: 20/40X$491.93=$245.72. 由于老年金是一种福利, 所以他跟前一年的收入有关. 具体来讲, 如果你的除去老年金等以外的其他收入大于一个标准(2006年的标准是$62,144), 加拿大政府就会部分或者全部收回你的老年金, 这个叫clawback. 比率为15%. 比如上例中老王的其他收入为$80,000, 那么他实际可以领取的老年金是多少呢? 首先计算出clawback

失业保险( Employment Insurance, 俗称 EI )是加拿大政府对加拿大公民或永久居民在失业后提供的暂时经济资助，以帮助他们在非受雇期内尽快找到工作或得到工作培训。 在加拿大，我们离不开EI，就是就业保险(Employment Insurance)。只要你平日工作的工资单里扣了EI保险费，工作满多少个小时数，一旦停止工作，你就可能有资格领取EI。 加拿大失业保险(EI)有哪些种类 加拿大失业保险一般分为五大类：普通失业保险、怀孕、父母、疾病保险、陪护保险、渔工保险和其他特殊保险。 普通失业保险( Regular Benefits )：是针对不是由于自己的过错而导致的失业人士。如由于工作短缺、季节性工作、或大量裁员所导致的失业。这些人士应该随时可以并且能够工作。 怀孕、父母保险( Maternity, Parental, and Sickness Benefits )：是针对孕妇、最近刚刚做了父母或领养了小孩以及需要照顾新生儿的人士;疾病保险：是付给那些由于疾病、受伤或需要隔离而不能工作的人士。 陪护保险( Compassionate Care Benefits )：是针对那些要暂时离开工作岗位去照顾自己病危的家人的人士。 渔工保险( Fishing Benefits )：如果你是从事渔业的自雇人士，则有机会申请渔工保险。 其他特殊保险( Specific Situations )：如果是教师、在加拿大境外工作、自雇、自营等人士，可在有部分条件限制的情况下申请此种保险。 谁可以申请EI regular benefits? 1、在你工作期间支付过EI 2、至少连续7天没有工作，并且没有任何收入 3、你过去的工作时间要达到要求的小时数，这个数字取决于你所居住地区的失业率 查询本地区的失业率(根据邮编查询)：http://srv129.services.gc.ca/rbin/eng/postalcode_search.aspx 4、你有意愿工作并能够工作，但目前还没有并一直在找工作(你需要纪录你接触过的雇主，包括你联系他们的时间) 自2016年7月起，第一次申请保险金的人以及间隔两年以上重返就业市场者必须工作满910小时才可申领保险金的规定被取消，取而代之的是按照各区域当地劳动力市场的情况来制定

1、独资公司 英文名称为Sole Proprielorship。这是以个人开办的公司，由个人运营并承担责任，拥有者本人与公司之间没有明确的界限，是三种加拿大公司形态中最简单的一种，其优点是： (1)手续简单，节省费用，在公司开始时只需要在当地政府部门进行登记，获得营业许可证即可。其登记内容包括：自己的姓名与生意的持有人，无须先注册一间公司。 (2)每年不需要向加拿大公司注册处交报告，甚至在填报入息税时，也只需要将个人报税表填报一次即可。 (3)拥有个人行使全部公司职能，享有全部的利润的权利。 (4)所有人与公司的关系是自雇，可以用个人和公司的名义运作，可以用个人和公司的名义开发票。 其风险是： (1)以个人名义开公司，任何由公司经营引起的法律责任，均由公司拥有人承担。 (2)当生意亏本时，公司的债主可以追究与公司无关的拥有者的任何个人财产，也就是用公司或个人的全部财产清偿债务。 2.合资公司 英文名称为Partnership。这是由两个或多个股东开办的股份公司、信托公司等，属于贸易或商业活动的公司，是三种加拿大公司形态中复杂程度属于中间位置的一种，其优点是： (1)两夫妇或一家人合伙经营，如餐馆、超级市场、杂货店、律师事务所、会计师事务所等。 (2)即可以由个人与个人，也可以个人与公司，公司与公司组成，属于合伙经营性质。 (3)这类公司象独资公司一样宜于开办，也是只需要在当地政府进行登记并得到营业许可证即可。 (4)除从事采矿业、制造业之外，合资公司还可以不一定进行注册。 合资公司的每位股东都为公司提供资金、劳力、财产或技术，同时也分享公司利润。 这类公司的风险是： (1)在法律上为每个合伙人要承担全部经营公司的全部债务。 (2)公司的存在依赖于合资的连续性，如果在两个人的合资公司中，其中一人离开或宣布破产，则合资关系自然解体，即公司不再存在。 (3)每一位合资股东都可以代表公司签署合同，且任何一个股东为公司做出的承诺，都成为所有合资者均要承担的责任。 (4)由于合资者要承担公司的债务和法律责任，在合资公司开办时最好加以协议明确，千万别等到合资出现问题时才想到;合资公司在年终报税时，还要根据合资协议分别计算每个合资股东分得的利润和承担的亏损，然后各自报税。 这里需要说明的是，合资公司中有一种特殊的形态，即有限合资

有关为什么要申报海外资产以及如何申报海外资产等问题，已有很多相关文章进行了说明，在此不再重复。今天跟大家谈一谈：人们在海外资产的申报方面，到底有哪些常见的误区？ 误区之一：有了加拿大永久居民身份（P.R卡），就一定要申报海外资产。这是一种最常见的误解。其实，只有加拿大的税务居民才需要申报海外资产。有了P.R卡的人，并不一定是税务居民。如果他/她是非税务居民，即使他/她拥有加拿大的永久居民身份，那么，他/她既不需要报税，也不需要申报海外资产。成为税务居民或非税务居民都各有利弊，每个人都应根据自己的具体情况来决定。详情请咨询专业会计师或税务师，也可参阅本人另一篇相关文章。 误区之二：只有投资移民才需要申报海外资产。由于近年来的新移民以投资移民居多，而投资移民的海外资产数额一般都比较巨大，因此，一谈到海外资产申报，大家都以为这只是投资移民的事情，这又是一个很大的误区。其实，任何一个加拿大的税务居民，只要他在“海外”即加拿大以外的国家、在一年中的任何时间拥有超过10万加元的资产，他就需要申报海外资产，而不是仅限于投资移民。 误区之三：申报了的海外资产都需要缴税，报得越多，缴税就越多，所以应尽量少报。这又是一个更常见的误区。其实，海外资产本身并不需要缴税，只有海外资产产生的增值才需要缴税。按照加拿大的税法规定，任何一个加拿大的税务居民每年都需要向政府申报全球收入，其中包括海外收入。 而海外收入除了少部分人因在海外工作而产生的工作收入之外，大部分可能都是因海外资产的增值而产生的海外收入。而每一个加拿大的税务居民所拥有的海外资产就是计算这种海外收入的依据和基础，所以，政府才需要大家申报海外资产。站在申报人这个角度来说，只有正确申报了海外资产，将来在将海外资产转移到加拿大时才不会产生税务上的纠纷和麻烦。 如果您该报的海外资产没有报，将来在您将其转移进来时又不能说明其来源，那么，就有可能被税局当作隐瞒未报收入而被要求补税并罚款。另外，海外资产数额的多少与应缴税额的多少并没有正比的关系，只有海外资产的增值才直接影响到应缴税数额。 误区之四：不需要申报的海外资产，以后也不用缴税。这也是不对的。例如，您在中国有一套房产但并没有用于出租而是用作自住，那么，即使这套房子的成本价在10万加元以上，你也并不需要申报。但当您将其变卖以后变成了现金存进了银行，您就需要申报了。如

本文主要为您探讨以独资或合伙的组织方式所经营的企业，要如何申报，如何计算年度收入(revenue)，及那些费用可以抵减，并不涉及企业经营的细节。　 一、如何申报　 如果您有自雇所得，应申报营利、专业、佣金、农业或渔业相关之总所得（gross income）于个人所得税T1申报表的第162、164、166、168或170行，净所得于第135、137、139、141或143行。总所得指企业之总营业收入，净所得则指总所得减去税法所容许之各项营业成本及费用后的净额。若您所经营的是合伙事业，则总所得列整个合伙事业的总营业收入，净所得只列属于您个人的一份。　 申报营利或专业所得可采用税务局的T2125表–营业及专业活动申报表（Statementof Business or Professional Activities）。　 二、会计原则　 一般来说，在税务上营利所得必须根据加拿大公认会计原则（Canadian Generally Accepted Accounting Principles, GAAP）计算，并经过税务上的调整。　 加拿大共同接受之会计原则是以应记基础或权责发生制来记帐。原则上销售已经成立，发票开给客户时，无论收到客户付款与否，都要纳入当期的营业收入。已经发生的费用，不论实际已否付款，都应列支费用。GST及PST之计算也采取应记基础，营业收入中若含代政府征收之GST、PST，则按应记原则扣除，以计算企业的实际营业收入。　 三、销货成本　 一般是买卖业或制造业才要计算销货成本。计算的方法是：期初存货加上本年度之购货（制造业除材料外加上直接人工成本、及承包商之费用及其他间接费用），减去期末存货，就是销货成本。营业收入减去销货成本就是企业毛利。　 由以上的计算可知，期末存货对于企业营业所得有很大的影响，税法要求企业的存货，以成本与市价孰低法计价。成本一般包括购货发票上的金额加上关税、省销售税（PST），运费，保险等。制造之商品存货则另包括直接人工成本及分摊之间接费用。　 税法规定企业不得任意改变存货方法使营业利润降低。因此企业前后年度所采用的存货方法应一致，原则上次年的期初存货应与前一年的期末存货一致。 四、常见费用　 1.薪资　 企业雇用员工所发的薪资总额加上雇主所负担的CPP（加拿大退休金计画）供款及就业保险保

1. 形成记录公司交易并保存相关材料的习惯 一直记录并更新所有公司交易可以使你了解公司的最新收入、支出和利润等。记录的方法很简单，你可以利用Excel，记录下日期、发票编号、发票上的交易方、相关支票编号、税前金额、税额和总额。 如果不能记录交易，则至少要保留所有的收据、发票、银行对账单、存款收据、合同、税务局(CRA)和劳工保险局(WSIB)寄来的文件。并保存好公司章程、会议记录和其他所有公司成立时的相关文件。 2. 注册公司的销售税(GST/HST)编号 如果你的公司销售或提供应税商品或零税率商品，则应该在公司成立时立即注册公司的销售税编号。尤其，在公司成立的前期，相对于收入，公司通常有更多的支出，此时，公司可以进行申报，从而获得一定金额的销售税退税。 由此可见，销售额没有达到$30,000的公司不用注册销售税编号的观点是错误的。 3. 关注不能100%申报的费用项目 餐饮费用和娱乐费：在通常情况下，只能申报50%。 汽车相关费用：税法规定，对于贷款买车产生的利息，每月最多只能抵扣$300;对于租车产生的费用，每月最多只能抵扣税金金额的$800;购买汽车时，如果汽车成本大于$30,000，公司只能基于$30,000来申报资产减值准备(CCA)。 4. 谨慎选择财年末的日期 CRA规定公司的第一个财年的时长可以为少于53周的任意时长，但之后的财年末的日期都将延续第一个财年末日期。 5. 谨慎使用商业账户 从CRA的角度，存入商业账户的款项均为收入，除非可以证明该款项为其他用途，例如贷款、投资和退款等。因此，如果你有一笔非收入的款项存入了商业账户，你应注意保留好一切相关材料。 6.保证股东贷款账户的准确 税法规定，你从公司的净取款金额为应纳税收入，在T1中申报。如果使用公司账户为你的个人消费付款，也视为你从公司取款，股东贷款账户应减少相应的金额。 例如，在该自然年度，即申报个人所得税相应的期间，你和公司之间发生了以下交易： 1.向公司账户划款$20,000; 2. 为公司提供了价值$15,000的资产; 3. 用个人账户支付公司的水电保险费等，共计$5,000; 4. 从公司账户中提取$30,000来支付个人消费; 5. 用公司账户支付个人房屋翻新的费用$15,000; 根据以上交易，

个人所得税（PIT)率降低 从2017年7月1号开始到2019年7月1号个人所得税每个档次的税降1% 第一 11％降到10％ 第二 13％降到12％ 第三 15％降到14％ 公司税率降低 从2017年7月1号开始到2019年7月1号普通公司税率从12%降到11%。 结合其他的税率减免（像M&P), 最低M&P 企业会只有9%税率。 与此相对的红利的credit 也从11% 降低到10%。 萨省商业创新激励 对于商业创新，SCII 计划在未来10年内（可以扩展到15年)可能会将税率降低到6%. 关于商业创新需要进行scientific eligibility test 和 economic eligibility test。 具体情况请与萨省经济部联系306-787-2561. 研发的税务激励 对于在萨省成立的并在萨斯喀彻温省进行研发活动的公司。 自2017年4月1日起生效，推出 可返还的 10％的研发credit（限定为一百万加元符合规定的费用）。超出的部分依然和以前一样是10%的不返还的税务credit。 PST pst 提高1%到6%。（对于大多数是三月23日起有效） 原本不用收pst的孩子的衣服，餐馆，和点心。trade in 的旧车将不会用来包括在计算买车的PST。这些将在4月1号开始有效。跟地产相关的维修，提升和装修从 2017/4/1 开始也需要收PST。从2017/7/1开始，保险开始收pst。 燃油税免税额度 从2017/4/1开始， 燃油税豁免许可证持有人需要在购买汽油时支付全部燃油税。燃油税豁免许可证持有人也可以购买柴油和丙烷用于农场或生产活动还可以免税。 飞机燃油税不变。 个人税 The Labour-sponsored Venture Capital Tax Credit 从20%降低到15%，最大个人抵税额从1,000降到750. The Employee’s Tools Tax Credit在2017 被取消。 预算消除了教育和学费税收抵免，从2017年7月1日起生效。未使用从以前的税收年度结转的金额仍然可以使用，但2017年6月30日后将没有新的教育和学费抵税额。 公司税 新改变只针对credit union，与大多数人没有关系，这里不详细

6％PST 所有括号中的个人所得税降低1％ 企业所得税降低1％ PST免税餐厅的食物和小吃和儿童服装被取走 太平洋办事处扣除新车交易 PST对不动产投入增加 PST加入保险 省学费credit 取消

联邦预算中的信贷，税收和其他规则将影响加拿大人乘坐公共汽车，照顾亲人，吸烟或正在尝试拥有婴儿。 总的来说，专家认为，自由党对第二财政路线图采取了非常审慎的态度，进行调整和投资于许多不同的领域，但并没有消除庞大的支出或引入戏剧性的变化，这将会伤害或帮助加拿大的平均水平。 卡尔顿大学商学院Sprott学院的教授李恩说，这只是日常的家务管理。 不过，家务不会被忽视。以下是可能影响您的钱包的一些关键政策更改。 公共交通credit 被砍 申请公共交通工具的加拿大人通过减税，必须从2017年6月30日开始在其他地方退款。 在该日期之后，所有过境通行证将不会有资格在明年春季向加拿大税务局提交。 财政部长比尔·莫诺（Bill Morneau）解释说：“我们发现这并不是打算做的事情。” 具体来说，信贷应鼓励使用公共交通工具，减少温室气体排放。 自由党表示他们正在大规模投资 - 超过11年的200亿美元 - 改善公用交通系统并鼓励加拿大人使用。 酒精和香烟价格上涨 放弃你所选择的恶习可能会稍微增加一点，对酒精和香烟的征税增加。向这些产品的制造商和进口商收取的消费税上涨，这意味着更高的成本传递给消费者。 据财政部门官员介绍，这款纸卷200支卷烟费用将上涨53美分，24瓶啤酒增加5美分，一瓶烈酒增加7美分每升葡萄酒增加1美分。 “我们认为，重要的是我们有一个有效的税收制度，这是公平的，”莫诺说。 “我们其实只是确保税收保持一致。” Uber上的HST / GST 在HST / GST规则中，UBER分享的免费车程正式结束。出租车业务的定义正在根据“消费税法”进行修改，其中包括到2017年7月1日起的包括UBER和Lyft在内的乘车分享服务。 这意味着普通消费者在使用乘车分享服务后，现在将会在收据上收到HST和GST费用，就像常规出租车一样。 预算表明，这将在竞争激烈和快速发展的行业中有效“平衡竞争环境”。 再见加拿大储蓄债券 加拿大储蓄债券的销售在20世纪80年代达到顶峰，但联邦政府表示，该计划根本没有意义。 这个债券不再像普通的预算那样受欢迎，所以不再是政府的成本效益或可靠的资金来源。李说他们的死亡 渥太华今年将停止新的债券销售，逐步淘汰该计划并兑现“所有未偿债务”。 对于持有加拿大储蓄债券的人来说，这意味着他们的价值将必须

近报税的时候，经常会有客户询问关于CRS的问题。一时间CRS也成了热点话题，这里也分享一下对CRS的一些理解，以及注意事项。 什么是CRS? CRS是共同申报准则，即Common Reporting Standard，它是基于2014年7月OECD发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》的内容之一，旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制，其目的打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制。 CRS就是通过参与国家和地区之间交换税务居民资料，以提升税收透明度和打击跨境逃税。中国和加拿大会也会从明年开始搜集信息，2018年开始启动交换程序。加拿大财政部将CRS标准自2017年7月1日起生效。截至该日，加拿大金融机构将需要制定程序以识别非居民持有的账户，并报告所需信息 到加拿大税务局。中国境内金融机构将从2017年1月1日起按照申报准则启动尽职调查程序，识别在本机构开立的非税收居民个人和企业账户，搜集并报送账户相关信息，由国家税务总局定期与其他国家和地区税务主管当局相互交换信息，首次对外交换非居民金融账户信息的时间大约是2018年9月。 那么CRS要注意哪些事项呢? 要求的是申报，申报并非同于查税或者征税。 针对非居民的金融账户进行申报。如果您常年在国内，也没有海外资产，跟您就没有任何关系了。这里所提的非居民应该叫税务非居民更为准确，所以你只要是长期居住在加拿大的人当然是税务居民，相反的有些持枫叶卡但长期不在加拿大居住的也可以是非税务居民。 如果您的金融机构有信息表明您可能是加拿大的非税务居民，则可能会出于税务目的询问您居住的地方。 您还有可能被金融机构要求在开户时提交您的居留证，并提供支持您的相关文件，例如驾驶执照。 金融机构必须知道你居住在哪里，以便他们能够满足他们对加拿大税务局的税务申报义务。 CRS首当其冲针对的是特许权使用费;最受影响的主要是跨国企业，其次是高净值人士，而不是普通小老百姓， 以前那种透过中间公司(导管公司或者壳公司)来逃避税收的行为，将全部被穿透，很难再藏住了。 CRS要求交换的主要是金融账户，其他如房产、股权及其他实物资产并不需要交换; CRS的到来意味着资产在未来将无法藏匿。以前，各国交换金融信息需要先申请，并提供充足的理由，对方国才会配合提供;今后，各国的金融信息将实现定期的自动交换，无需任何理由。

加拿大税务条例中包含许多防止避税的规例。这些条例的目的是避免纳税人利用其他条例进行一些交易或转移以减低税款，以及维持税制的公平。同时，加拿大税例亦变得非常复杂。 资产转移 税例规定有关人士之间的资产转移，必须以公平市值来计算。若果交易以异于市值进行，不会得到税务好处之外，更会受罚。 资产以低于市值转移，卖方可能以为可减低要申报收入，虽然买方的成本亦会比市值为低。但是，防止避税条例规定，在这个情况下买方的成本不变，但是卖方须以较高的市值来计算收入。因此，纳税人以公平市值来作交易反而有利。 反过来说，以高于市值转移资产，卖方要以实际交易数目计算收入;但是，买方的成本要以市值来计算。即是市值与交易数目的差额要双倍付税。 要符合税务条例免受罚，一些有关人士之间的资产转移或买卖协议，会附上一项价格调整条文(Price Adjustment Clause)，指明若果税务局在审计时，评估的公平市值有所不同，双方会根据税务局的评估来更正协议上的交易价格，以避免上文提及的双重税收。 归源条例 由于个人税率是累进制，即是收入较高的人士，每多赚一块钱，交的税亦愈多。纳税人可能以为高收入配偶或家人，将投资或资产转移予低收入的配偶或家人，可以利用低收入家人的低税率来减低有关投资收入的税款。 但是，一系列的税务条例指明上述的避税方法是不行的，任何有关转移予配偶或十八岁以下人士的投资收入，均必须由转移者申报。投资收入包括租金收入、利息、股息及资产增值。唯一例外的是十八岁以下人士在转移的投资赚取的资产增值不必由转移者申报。 股东向公司借款 股东向有限公司提供营运资金，通常均以借款形式进行，待公司有剩余流动资金时，就可以随时还款予股东，并不牵涉任何税收。 但是，若果情况反过来是股东向公司借款，就要留意许多可能带来不良后果的税务条例。 首先，股东必须同时是员工的身份才有资格向公司借取款项，用途有所规定，只可以作购买自住房屋、汽车作公司用途、购买公司股份等等。另外，就还款的条件亦有所规定。 员工福利 公司向员工提供非金钱上的福利，如低息贷款、汽车代步、支付人寿保险及其他费用，均必须计算相等的福利数目，加在员工的薪金上，员工申报作收入，并且缴税。 资产增值免税额 资产增值是在转让资产时产生的，税率较股息、利息或薪金为低，因为只有部份的资产增值

如何申报业务/生意用车的开支呢？ 里程记录 第一点，要申报汽车的开支，需要保持一个详细的“里程记录”(Mileage Logbook)，认真记录用车的日期、目的、出发和前往的地点、驾驶的公里数、行程中产生的相关费用等。 他说，报的开支越多，加拿大税务局CRA对里程记录就可能查得越严，如果税务局查账的时候你拿不出来详细记录，则税务局可以假设开支为个人用车的费用。 私车用于业务 无论你是一个公司的业主、合伙人还是雇员，如果你在公司的业务活动中用了自己的车，也可以按照里程数申请纳税减免，但需要符合以下情况： 1.公司的业务需要你经常离开办公室，比如要经常拜访客户，或到其他城市开会等。 2.自己支付了用于公司业务的汽车开支，但须让雇主签署 T2200 表格确认。 需要注意的一点是，上下班的开车费用不能申请纳税减免。 公司付汽车津贴 双重“报”是不行的，如果雇主已经报销了你开展业务时的用车开支，或者公司提供了汽车津贴，则不能再申报纳税减免。 另外，公司的汽车津贴必须处于合理的范围，2016年CRA设定的合理标准是： ?最初的5000公里：每公里.54加元; ?5000公里之后：每公里 .48加元; ?在西北地区、育空地区和努纳武特地区：每公里的津贴费可追加04加元。 自雇人士 加拿大的华人中，自雇创业的人数不少，对于自雇人士来说，汽车的一定开支是可以申报纳税减免的。 与上述情况一样，自雇人士也需要保持一个详细的里程记录，并要详细记录业务/个人用车的情况，确定自用比例。 例如，如果一年中与汽车相关的支出是 1,000加元，业务用车比例占到50%，则可以申报 500 加元的用车开支。 可以申报纳税减免的业务用车开支包括汽油费、保险费、牌照费、维修费、汽车折旧费、买车的贷款利息以及租车的费用等。

在个人报税中，自雇是个很广泛概念，有开店的，做装修的，有做房地产的，有做销售拿佣金的，也有利用工作之余另外赚收入的。因此，自雇收入中，有纯赚十万的收入，也有亏损和一分钱不赚的生意，这在报税时都是属于自雇。 自雇和小生意可抵扣的费用 广告费： 广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告，和在加拿大的电台，电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是，如果在期刊上登广告，广告费用就要受到有一些限制。比如，广告直接面向加拿大的市场，文章中有大于80% 的广告内容，那么广告费就可以全额抵扣，如果只有小于80% 的广告内容，那么广告费只能抵扣50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告，那么此项费用很可能不能算是广告费。 餐费和娱乐费： 餐费和娱乐费一般来说只能申报总额的 50%，这个规定也应用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。 不过，有些情况是例外，需根据具体情况来定，如： 1、您的生意就是提供食物，饮料和娱乐，比如餐馆，酒店等。 2、您向您的客户收取餐费和娱乐费，并向在给他们的账单上显示这些费用。 3、您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费，即使他们不在外地或特殊的地点工作，也发给他们这些费用。 4、在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费，如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。 5、在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。 6、您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。 保险费： 保险费包括所有您为商业用途的房屋，机器，设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。 利息费用： 借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用，不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如，您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益，最多也只能扣除余下的收益的数额，而不能因此行成亏损。 您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用，比如：申请费，评估费，保险费，贷款中介费及律师和财务费用等等。 慈善捐款(Charitable Donations)： 和慈善捐款有关的退税有几种。捐款的联邦退税额分两级，第一级是

本文共分三部分进行阐述：评定生意的价值；购买生意；购买特许生意。 **一、评定生意的价值 生意的价值，主要取决于该生意的未来盈利情况，这就需要买家对该生意有一个全面的了解和评估。 1、审核评估卖方提供的经营资料，这些资料应包括： （1）资产负债表(Balance Sheet)； （2）损益表(Income Statement)； （3）应收款帐目(Accounts Receivable)； （4）库存列表(Inventory Listing)； （5）列举所有设备和用具的表格和单子； （6）列举其它资产或负债的记录； （7）有关合同协约，如员工的雇佣合同、销售合同、租约等。 2、审核损益表时应注意的问题 生意损益表是评估生意纯收入的主要参考。但由卖方提供的损益表常常会出现偏差，买方应根据自己的判断进行调整，以作出正确的评估。 审核损益表应注意调整的问题： （1）卖方可能会声称为了避税而将营业收入低报； （2）卖方在报税时将生意之外的个人用车费也包括在内； （3）卖方压低自己及家人的工资，以降低成本； （4）了解一下未来几年的房租情况，以确定租费； （5）买方如不再负债，应去掉卖方的贷款债务，以省去利息的费用； （6）审核广告、保险等费用，根据情况做适当调整。 3、预测生意的回报率 任何生意都是有风险的。一般来说，风险越大的生意，回报率也越大，售价也越低。普通的小生意，由于风险不小，投资者大多会要求有20%以上的回报率。预测生意的回报率，一般可以参考以下三种情况： 生意情况：历史较长、生意稳定、有形资产占较大比重 回 报 率：10%――20% 生意情况：历史较长、生意稳定、有形资产占比重较小 回 报 率：20%――30% 生意情况：风险较大、有形资产少 回 报 率：30%以上 4、评估生意的售价 （1）生意资产化 生意资产化是一种最常用的计算生意售价的方法，具体表现为以下的公式：生意的售价 = 预计的每年纯收入 / 期望的回报率 （2）有形资产和无形资产 生意的售价中应包括有形资产和无形资产。 有形资产应在卖方提供的资料中一一列出，包括设备、房产、用具等。 无形资产是指生意的售价与买方得到的有形资产实际价值之差，包括生意的品牌、历史、执照、特许权、商标、专利等。

在报税表上说谎、伪报或造假从来都是不智之举。逃税愈久，最后被发现时就愈糟糕。 然后，又有谁人不想及收受现金而不作申报，又或夸大注销?哎呀，如果你被发现，那就不值得了。在你有所行动之前，看一下这些问题及其他相关问题的答案。 ‧如果我不申报我的收入，将会有甚么事情发生﹖ 如果你的收入不多，你可能失去了来自政府、用于养育子女，或又协助支付租金、粮食及销售税等的款项。如果你要交税而又没有报税的话，你将会被徵收利息，以及相等于所欠税款的5%至17%的罚金。 如果你被裁定逃税，你可能会获得免费的食宿安排，但地点是在监狱，遭遇如高贝特(Daniel Frank Kobelt)一样。这名卑诗省本那比(Burnaby)的海产生产商在2011 10月被判监禁，刑期是2年减1日。 他曾试图避税，指称加拿大宪法不容许向活人徵税，只可以向公司徵税。自然地，加拿大税局对他说他荒唐。他也未有披露在2005年及2006年所赚得的177万元个人收入。现时，他也必须要双倍缴交所欠的税款。 ‧我被查税的机会有多少﹖ 加拿大税局不会披露这方面的资料。不过，被查税的机会比大部分彩票中奖的机会大许多，原因是针对一些可疑的个案每年为库房带来额外的数以十亿元计的收入。加拿大税局估计，12.2%的小型公司不遵守税务条例，而税局会追查当中接近一半的公司。当前配偶、僱员、租客、竞争对手或客户向加拿大税局举报中心(informant lead centre)举报时，几乎可以肯定将会被查税。这个中心的电话号码是1-866-809-6841。 人们认为只可以追查3年的报税表，但在诈骗方面，并没有法定的豁免。 ‧ 可能出现的最坏情况是甚么﹖ 2011 3月完结的1年，有204名纳税人被裁定逃税或诈骗。高贝特于10月被判监。11月，万锦市(Markham)的Brothers & Wright Electrical Services Inc.被判罚款165,000元，原因是将2名董事的度假屋的建筑开支被申报为公司开支。 同是在10月，伦敦(London)的夏巴殊(Michael Habash)被判罚款28,746元，因为在经营Carey's Bar and Grill时没有缴付同数额的货劳税。 ‧我忘记了申报入息，但我的僱主应将会向加拿大税局申报。我应当担心吗 ﹖

股东的公司借款 一般来说，当股东从公司中借款未还会引发重复征税的问题。税法要求当股东从有限公司中借钱，如果其借款未在下一个税务/财务年度里偿还，相应的借款应计入借款人借款发生当年的收入。例如，股东A在2015年6月1日从公司借$ 10,000加币， 假定公司的税务年度是9月30日，如果借款在2016年 9月30日内仍未偿还，股东A必须将$10,000 收入作为2015年的个人收入申报在2015年的税表中。 需要提醒注意的是这一税务条款是惩罚性的条款。当此类现象发生时，一般个税申报已经结束，甚至已经过去多年。此时更改已经申报的税务需要补交税款及引发罚款及利息。一般的情况下，还款收入是税后收入，由此会对股东造成双重征税。由于认定的收入是在个人名下发生，公司的税务及财务处理仍然是借贷，公司无法将认定的收入抵扣公司收入，因而无法避免双重征税的问题。 税务认可的股东借款 如果公司的股东参与经营，那么在一些特殊情况下上述规定可以予以豁免。比如公司提供贷款购买公司的股份或关联公司的股份，或是资助股东雇员购买汽车用于生意或工作中使用。对从事借贷业务的公司上述规定并不适用。另外在某些特殊情况下雇员股东可以向公司借款为自己或配偶购房，不过这方面的税务规则非常复杂，需要向有经验的特许会计师咨询帮助。 要获得上述的豁免，在借贷的时候必须作出一个合理真正的借贷合约。不过对于只雇用家庭成员的私营公司利用此类税务规定会非常困难。 利息收益的税务认定（Deemed） 所谓“认定（Deemed）”是在某些特殊的情况下，即使纳税人没有收到所谓的收入，按照税法纳税人也会被要求按照认定所得征税。 在上述例外情况下虽然借贷可以不必算作你的收入。但是，如果股东和公司之间的借贷不计利息，股东仍然有可能需要申报利息收益。税务局每个季度会发布指导利率，使用这个利率乘以借款的数额等于当年应计利息的金额。当股东在财务年度结束后的30天内支付相应的利息的情况下，这些利息可以不计为收入。 对于股东将借来的款项用于购买公司的股票，利息支出是可以用来抵消股息或其它相应的投资收入的。 当股东需要从公司中以借款形式使用资金时，相应的税务规定非常复杂。你需要向有经验的特许会计师咨询，以免使自己陷入被动的境地。

因为每家人的情况不同，每个人对短登的理解也不同。这个问题没有统一的答案。这里我们请点金会计师实务所的刘尧会计师为大家分析一下报税与不报税的区别和在何种情况下必须报，何种情况下可以选择报与不报。 首先给大家解释一下几个概念的误区：1．移民身份/枫叶卡不代表本人一定就是税务居民，因此当事人并不是一定需要报税。2．居住不满183天不代表当事人就不是税务居民。一年之内住不满183也有可能需要报税。 情况1：短登后没有在加拿大建立经济联系 – 可以选择不报税 如果短登期间没有开设银行账户，信用卡，办理当地驾照，申请医疗卡，买房，买车，做投资等行为。仅仅办理枫叶卡，但没有和加拿大建立正式的经济联系，不会被认定为加拿大的税务居民。因此可以不报税。如果短登后不想成为税务居民报税，建议不要申请医疗卡。当然如果短登后决定报税，加拿大税局也是一样会受理的。 不报税的好处：延后申报海外资产的时间,加拿大以外的收入无需纳税。 不报税的坏处：枫叶卡续签和申请公民的时候无法出示登陆第一年的报税记录。虽然完全符合税法规定，但是移民局的官员是否了解税法，我在此不敢也不想做任何评论。在加拿大境内产生的收入，无法享受税务居民的一些税务优惠。 情况2：虽然是短登 – 需要报税 如果短登后在加拿大当地有买房，开设多个银行/信用卡账户，有投资/经营行为，办理健康卡。比如有买房，然后出租；开设银行账户做投资；办理健康卡（每个省政府都规定只有本地长期居民才可以办理健康卡。因为办理健康卡等于侧面承认本人是当地居民）这种情况也会被认定为税务居民。 此情况下不报税的坏处： 如果当事人选择不报，一个风险是自己对是否是税务居民做出误判，之后被税局追认为税务居民。会面对补报，罚款的结局。评定是否是税务居民需要税局综合评估。单单只有一个因素并不会被认定为税务居民。例如在加拿大买房，出租。但是没有其他经济行为。这种情况并不会被认定是税务居民。因此不需要按照正常报税。但是非税务居民在加拿大境内的收入也需要报税，而且没有免税额。 另一个坏处是作为非税务居民，加拿大境内的收入就需要交高税率。 情况3：登陆安家在下半年，但是居住时间很短 – 需要报税 如果登陆时间在下半年，但是有在加拿大当地租房或者买房，正式安家并建立经济联系，则需要报税。即便登陆日期是12月31号。至于如何判定是否是税务居民，我们会另作

加拿大的税收制度比较复杂， 加拿大联邦、省地区和市政府均各征税。大部份政府收入来自联邦政府征收的税，而联邦政府又与其他各级政府分享征得的税款，并作补助拨款。接近三分之一的联邦税收用于全国性的社会服务。而魁北克省则有自己的所得税制度。 税项的主要种类 联邦政府: 联邦所得税,货品及服务税（GST）,关税,汽油及气体燃料专利税,省及地区政府,省/地区所得税,省零售营业税（PST，亚伯达省、西北地区及育康地区除外）,采矿税,天然资源专利税,资产税（亚伯达省、爱德华太子岛、西北地区及育康地区除外）. 市政府: 物业税,商业税,所得税. 任何人如有加拿大关系、或于一年内在加拿大住满一百八十三日或以上者，不论是否加拿大公民，均被视为加拿大居民，而须按其全年之全部收入纳税。非居民则须按其在加拿大赚取的工资或工农业收入而缴税。加拿大税务局在所有省份收取联邦税及省区税（除魁北克省外）。个人的最高联邦税率，包括附加税，是31.32%（魁北克省除外）。省/地区的所得税是部份联邦税。 所得税包括你一年来各方面的收入，收入包括： 从办公室、就业、商业及物业中赚得的入息；货款；薪水、佣金； 退休金失业金、救济金、养老金；就业保险福利；津贴； 投资收入；证券买卖；银行利息； 应纳税的资产增益；屋租收入； 出售自住的物业而获得的增益一般可豁免征税项。不包括在税项范围内的尚有彩票奖金、 礼物及遗产，以及大多数意外、伤残、患病及人寿保险所得入息。 所交数额每年不等，各个省份也不相同。必须根据联邦政府和省政府每年颁发的报税表填写申报。 纳税额的计算 计算全年的总收入:所谓全年的总收入是指从一月一日到十二月三十一日你的全部收入,包括就业收入,各种津贴,其他来源收入(利息/分红等)和企业职业收入等.总之,把一年内的一切收入加在一起就得到全年的总收入. 计算应纳税的收入:根据规定有一部分收入可以不用纳税,所以在计算时应将这些收入扣除掉.不用纳税的收入包括退休储蓄金,工会费,职业团体会费,抚养费,搬迁费,学费,托儿费等等.总收入减去这些可免税的总金额,就得到应纳税的收入. 计算纳税额:有了应纳税的年收入,乘以纳税率(可查现成的表格),就得到当年的纳税金额. 申报收入 加拿大的公民、永久居民或在加拿大工作、经商的人士，均须于每年四月三十日前，向加拿大税务

报税，是加拿大人应尽的义务，亦是关系到个人和家庭财政事宜的要务，绝不可等闲置之。然而，在报税方面，不少人头脑中又存在着一些谬误，需要加以纠正。 误区一：我不需要报税，因为我挣的钱不多，不用缴税。 解读：不幸地是，许多加国人都相信这个说法，因此错失了获得诸如 GST/HST（Goods and services tax / Harmonized sales tax，商品销售和服务税/销售协调税）和牛奶金一类潜在的数以千元的福利。人们必须明白，只有报税，让政府知道你是低收入甚至是零收入人士，你才有资格享受到这些福利。 那些符合领取低保补助（Guaranteed Income Supplement）的低收入老年人也必须报税，以确保他们能继续获得这些补助。否则，他们就得另外填报一份要求续领低保补助的申请。 同样的道理，那些去年获得了工作所得税福利（the working income tax benefit，简称 WITB）的低收入人士，必须填报 2009 年收入，以便在 2010 年有资格继续获得此福利。 靠打零工挣了千把块钱的青少年也应该报税，因为他们填报这种水平的收入，并不会导致他们要缴税，却可以为他们积累注册退休储蓄计划（RRSP）所需的供款空间。未使用的 RRSP 供款额度可以无限期地积存，直到将来他们正式工作后需要缴税时派上抵减收入的用场。 误区二：如果没有足够的钱支付税单，就不要非得赶在4月30日最后期限前报税。 解读：就算你不能在4月30日前结清所欠税款，无论如何也应该按规定及时报税，至于所欠税款，不得已的情况下，你可以稍后再付。加国税局对于迟交的报税表，征收强制性的 5% 的罚款。 当然，你也要清楚税局对所欠税款的余额计息。所以，在期限内报税，并尽可能缴清税款，百利而无一害。 误区三：一旦税局处理了我的报税表并寄送了详税通知书（Notice of Assessment），就不能更改纳税申报单（tax return）了。 解读：经常会有这样的情况发生：人们在报税之后，又收到了新的收入单子或者捐款收据。税局方面的意见是，在你收到税局发出的详税通知书之前，你不需发送任何需要补充的材料，不过在详税通知书寄达后，你必须填报一份表格（T1 Adjustment Request），告知税局你需要调整你之前申报的税表。 财税公司 H&R

个人税务资料清单 请查看此列表并且提供相关信息。 政府表格  上一纳税年度评定通知  T4 工资单  投资收入 T5  T3 信托收益  老年保障、 加拿大养恤金计划，或其他收入 T4A 单  T4E 单为就业保险 (EI)  加拿大储蓄债券利息 T600  T4RSP/T4RIF 单为注册退休储蓄计划的收入和其他的年金收入  T2200 销售人员的费用  TL2 长途运输司机  合伙人信息单 （T5013，等）  工人赔偿，社会援助金等 (T5007)  已经缴纳的税款详细信息 其他收益及费用︰  慈善捐款  医疗费用自己及dependent （包括任何外地旅行因医疗原因的详细资料）  医疗保险 （包括医疗旅游保险）  T2022A 和学生贷款所支付的利息  工会和专业的会费  RRSP  幼儿 （而发生的费用，使您工作），包括名称、 地址和照顾者的SIN) 其他收益及费用 （续）︰  T5006  搬迁费 （如果新的居住地是更多比 40kms 更接近于一个新的工作地点）  投资收入和经营借款的利息  投资顾问费 等收据  政治捐款收据  赡养费  家庭装修支出的详细信息  儿童娱乐/健身费用的收据  年度/月度公共交通收据传递 其他信息︰  任何提成收入有关的支出的详细信息  出租或营业收入和支出的详细信息  在这一年 （股票、 房地产、 共同基金等） 的资本产权处置的详细信息  你提款 RRSP 第一家买方的计划或终身学习计划在这一年或在其前一年吗？如果是，请提供详细信息。  海外资产 （如果总成本大于 $100,000）  你跟父母或祖父母或外祖父母，或残疾的孩子一起居住吗？  是你在过去一年首次买房了吗？ 几个问题︰ 如果你的婚姻状况改变了，请提供详细资料，包括日期的变化 ___

报税截止日期 个人所得税T1：对于一般的纳税人来说，申报截止日期是下一年的 4 月 30 日，对于自雇人士及其配偶来说是来年的6 月 15 日。不过，如果你有欠税，税款必须在下一年的 4 月 30 日以前交到税务局。 公司所得税T2：申报截止日期是财政年度结束后的六个月之内。交税截止日期为财政年度结束后的两个月之内。对于某些加拿大控股私有公司来说，截止日期延伸至三个月。 HST:公司的HST截止日期取决于你的报表周期。如果你的报表周期是按月或按季度的，那么你申报HST/GST和汇款给税务局不能晚于你报表周期结束后的一个月。如果你的报表周期是按年的，那么你申报HST/GST和汇款给税务局不能晚于财政年度后的三个月。如果你是自雇，申报截止日期为下一年的6月15日，欠款上交日期为4月30日。 未按时报税的罚款： T1 & T2：罚款为应交税款的5%，并加上每个月1%的利息，以12个月为上限;若有再次发生，则罚款为应交税款的10%，并加上每个月2%的利息，以20个月为上限。 HST：没有及时申报GST/HST(除非你没有欠款或税务局欠你退款)时的罚款为A + (B × C)。其中A是欠款的1%，B是A的25%，C是过期的月数，以12个月为上限。如果你收到了被要求申报的通知却并没有做到，将会有$250的罚款。如果你被要求电子申报却并没有做到，那么最初的税单罚款$100，之后的每单罚款$250。 报完税以后，税务局会做什么： 评估报告: 在你每年报完税后，税务局会寄给你一个评估报告(Notice of Assessment)。一般来说，如果你通过邮寄的方式报税，要经过4-8周才能收到这个评估报告。如果你是电子报税或是网上报税，这个处理过程会缩短到2-3周。在发出这个评估报告前，税务局只是快速地检查一下你税单上所申报的数字的一致性和计算方法的正确性，它并不代表税务局对你所有申报的收入和支出都已经认可了，它只是在此时还没有时间去做更细致地调查和了解而已。 审计：在你收到最初的评估报告以后的几个月内，你的税单有可能会被选中去做审计。对于个人纳税人，大多数审计是“案面审计”(desk audits)。审计员会要求你提供报税的支持材料。也有少数审计是“现场审计”(field audits)，审计员会前往你所在的工作地点来查看你的记录。至于说被审

1：海外资产申报是不是报了就要上税? 答: 拥有资产并不直接产生税务后果，只有收入才会有上税的问题。因此，加拿大政府有关海外资产申报的政策，不会对境外的资产征税, 它的目的是让加拿大的税务居民如实申报海外收入，同时认可在海外已缴的税款，避免在加拿大双重纳税。 2：不申报海外资产会有什么弊端? 答: 简单来讲，由于没有申报海外资产，将来再将这些资产带进加拿大时，有可能会被当做收入而征税。另外，作为纳税人也会背上不良的信用记录。 3: 是不是所有的海外资产都需要申报呢? 答: 首先，每一个税务居民所拥有的海外资产超过$100,000时才需要申报；再者，不是所有的资产都属于应该申报的范畴。需要申报的资产包括:海外的银行存款和现金，投资于海外的股票债劵，海外债权，海外信托利益，海外的房地产(不包括自住的房子)及其它资产。个人使用的财产如汽车、手饰等是不需要申报的。 4: 申报海外资产时需要提供什么文件吗? 答: 申报海外资产只需在申报表T1135的每个资产栏目下按照不同的金额范围打勾既可。 海外资产的价值不是指市场价值，而是指成本值，对于移民来讲成本值就是移民当日的市场值，所以申报者应保留相应的资料，一旦税务局要求您提供时，也可以拿得出来。 5: 新移民应该什么时候开始申报呢? 答: 新移民登陆的第一年不要求申报海外资产， 第二年开始要求申报。 7: 去年我第一次报海外资产，因为我报晚了，后来接到税务局的电话说第一次不罚我了，下次再晚就要罚款。请问罚款会有多少? 答: 海外资产T1135表格的申报期限为每年的4月30日。如果晚报了，罚款是每天$25，最多可罚至$2500; 如果是有意识的漏报，为每月罚款$500, 最多可罚至$12,000; 接到税务局的追讨申报通知书仍未申报者，罚款高达每月$1,000，最多可罚到$24,000; 超过24个月逾期不报者，罚款将按照5%的海外资产成本额来计算。如果您在申报海外资产的过程中遇到什么困难，请及时寻求专业人士的帮助。 8: 我在中国注册有一个公司, 我拥有其中的大部分股份, 有人说我需要向加拿大申报这个公司的收入，要向加拿大交税，请问是不是这样? 答: 如果您的公司所经营的是活动性生意，答案应该是否定的。 确切地说，加拿大政府不要求您将这间公司

有些人在移民加拿大之后又离开了，也许回国发展，也许去美国或者其他国家工作，于是他们在加拿大申报了非税务居民。也就是说从此他们不需要将全球收入向加拿大政府申报纳税了。可是他们并没有将加拿大的所有痕迹全部抹去，还有那么一些投资在这里，这些投资如果产生收益的话，是否需要报税呢？ 答案是：是的，非加拿大税务居民从加拿大境内获得的收入，需要向加拿大政府纳税。 什么样的人是非税务居民？一般来说，如果长期不工作、不居住在加拿大或者每年居住在加拿大的时间不超过183天并且与加拿大没有实质性的关联关系的人，可以申报非税务居民。 那些关联关系算是实质性的呢？如果在加拿大有自住房屋、配偶在加拿大并且有子女在加拿大，那么这个人与加拿大算是有非常紧密的关联关系，不可以申请为非税务居民。 其他一些不算太紧密的关联关系还包括：有家庭资产在加拿大，比如汽车或者家具；是加拿大某组织的成员；有加拿大银行帐户或者信用卡；有加拿大的驾驶执照；有加拿大护照；有加拿大的医疗保险等等。 如果一年之内没有在加拿大住满183天，并且与加拿大没有什么实质性的关联，那么就可以说是非税务居民了。 非税务居民仍然可以在加拿大拥有投资产品。 比如说一个加拿大公民在中国或者美国找了一份工作，没有家人或者配偶留在加拿大，因此几年都不回来一趟。可是在离开的时候没有将自己住的房子卖掉，而是出租并且获取收入。这些收入就属于应该纳税的范围。 作为非税务居民，只需要向加拿大政府缴纳在加拿大境内获得的收入。如果收入属于这些情况，那么需要按照Part XIII的规定来纳税，它们包括：分红、出租收入、养老金、老人金/退休金、RRSP/年金、管理费收入等等。 根据规定，非税务居民需要向支付给他以上收入的人通报非税务居民身份，并且告知现在所在哪个国家。而支付给非税务居民收入的个人或者机构需要代扣代缴所得税。 一般来说，纳税的税率是25%，除非加拿大与非税务居民所在的国家有税务协议。在各项收入中，房租收入可能是中国人比较容易拥有的一项。 如果您是非税务居民并且获得房租收入，可以选择按照总租金收入纳税，也可以选择按照净租金收入纳税。如果选择按照净租金收入纳税，那么需要申报Section 216所得税。在未申报Section 216所得税时，总收入的25%会被扣除并且缴纳给税务局，在申报了Section 216

从财务规划角度来看，投资RRSP并不是开个户头，将钱存入那么简单。在将钱投入RRSP储蓄之前，常需要知道的如个人RRSP配额是多少?怎样利用RRSP以获得最大税务优惠?怎样选择RRSP投资方向?......等等，在这里对加拿大投资RRSP常见问题进行了汇总，希望对大家有所帮助。 RRSP究竟有什么税务优惠呢? RRSP的税务优惠主要反映在两个方面。一是可从当年可打税收入中直接将允许的RRSP投资配额减除，从而降低可打税收入和应纳税。二是RRSP投资增值可延迟至退休取款时才纳税，从而达到避税增值滚动。假定每年投入$13,500，边缘税率为最高税率，投资回报率为8%，则35年后RRSP总资产值已达到$2,326,277;而非RRSP的普通投资，同样的投入资金，资产总值却只有 $994,305。 RRSP资金最迟在年满69岁那年年底必须转换为年金或注册退休年金逐年提取，那时才按当年收入纳税。 RRSP 供款期限何时截止? 供款截止日在每年年终之后的第六十天。倘若是日适逢周末，加拿大税务局会将截止期限顺延到下个周一。 如果我以前的RRSP配额没有买满怎么办呢? 如果你以前的RRSP配额没有买满，自1991年以来的为买的RRSP配额会被自动累计下来给以后年份。你每年报税后从税务总局(Canada Customs and Revenue Agency， CCRA)收到的你的税务评估通知(Notice of Assessment)中就有你下当年的RRSP配额。该配额就包括按你上年收入计算得到的新增加的配额和你过去累积的未买的配额。 贷款买RRSP合算吗? 首先假定你的边缘税率是50%。若借$1,000，政府将从税上返还(少收)你$500。你的支付利息通常是prime rate或prime rate加1%，我们这里假定它是7%。这样，你若准备按月一年内归还借款，则每月的应还款为$86.53。因此，总的借款成本将是$38.36($86.53 x 12 - $1,000 = $38.36)。再假定你是30岁，并准备65退休。若投资回报为10%，到那时$1000会增长为$28,102，到70岁取养老年金RRIF钱时已增长为$45,230。而你是投入是$1,000减除政府少收的$500税，再加上$38.36的利息，即$538.36。这样的投入回报应该说

Non-resident for tax purpose即税务意义上的非居民，常常简称非税务居民，指的是完全切断与加拿大的居住关系，而且上个税务年度完全没有住在加拿大或者呆在加拿大的时间少于183天的特殊居民， 在加拿大的税制下，你在加拿大的纳税义务取决于你的居住状态。如果你是居民，你就要为你从全球范围，包括中国所取得的收入向加拿大纳税;如果你是非居民，你只需要为你从加拿大所取得的(特定)收入向加拿大纳税(或被扣税)，在其他国家的收入不需要在加拿大申报，而无需为你从加拿大以外，比如中国所取得的收入向加拿大纳税。 自己判断自己究竟是居民还是非居民其实是很容易的，因为你自己最清楚你的家是在加拿大还是在中国，如果你的家在加拿大，那么你就是居民，如果你的家在中国，那么你就是非居民，就是这么简单。但是当税务局看你是居民还是非居民的时候，可能就没有那么简单了，因为他们不是你们家的人，对你们家的情况没有你们家人那么清楚。他们看你是居民还是非居民，其主要判断准则是你在加拿大所建立的居住联系。这些居住联系包括： 一、主要显著居住联系Significant residential ties to Canada 在加拿大有居所a home in Canada; 在加拿大有配偶或同居伴侣a spouse or common-law partner in Canada; 在加拿大有受抚养人dependants in Canada; 二、次级居住联系Secondary residential ties 在加拿大有个人资产，例如汽车、家具personal property in Canada, such as a car or furniture; 在加拿大有社会联系，例如图书馆借书证以及各种会员资格等个人财产和社会关系social ties in Canada, such as memberships in Canadian recreational or religious organizations 在加拿大有经济活动，例如普通银行账户、信用卡等economic ties in Canada, such as Canadian bank accounts or credit cards 有加拿大驾照a Canadian driver's