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Q．你是加拿大的税务居民吗？ 　　A．在税务上而言，当你与加拿大建立起足够的居住关系，你就成为加拿大的税务居民。 　　Q．何谓居住关系？ 　　A．居住关系包括：在加拿大拥有住所、配偶及受抚养亲属移居加拿大和你住一起、以及在加拿大有个人财产（如车子、家具等）。其他关系如：与加拿大社会保持联系、有加拿大驾照、在加拿大有银行帐户或信用卡、以及在加拿大某一省或领地有健康保险等。 　　Q．加拿大的租税制度有何特别之处？ 　　A．在加拿大，雇主支付的工资和其他薪酬采取"就源扣缴"，企业所得及财产所得通常采用分期预缴税款。加拿大的租税制度特别之处在于，纳税义务人有权利及责任确认自己每一年的所得税资格，并确定自己已经依据税法支付了正确的税额。在所得税申报时，纳税义务人应详列个人所得、减除额、扣抵额、并计算他的应纳税额。 　　Q．我一定要有社会保险号码吗？ 　　A．社会保险号码是唯一的，加国政府用它来识别你的所得税申报情形，同时为你的加拿大退休计划或魁北克退休计划更新你的所得记录。当你退休时，你能领到多少退休金要根据你的所得记录，同时用你的社会保险号码来识别。 　　Q．如何申领儿童福利金？ 　　A．当你有18岁以下之子女，你可能符合每个月领取儿童福利金的资格。加拿大依据以下几点来决定发放金额：子女人数、子女年龄、你的家庭净所得、你所居住的省份。你和你的配偶都必须申报所得税，如此税务局才能计算你所能领取的儿童福利金。除此之外，你及你的配偶必需填妥CTB9儿童福利金所得表，申报你在成为加国居民前的全世界所得，以及这之前2年的世界所得，以此来计算你可以领的儿童福利金。因此为便于福利金的领取，你必须填妥申请表。 　　Q．我一定要申报个人所得税吗？ 　　A．若有以下二种情形你一定要申报： 　　当计算有应纳税额的时候； 　　当计算有应退税额的时候； 　　Q．假如没有所得或无应纳税额，我是否要申报加国个人所得税？ 　　A．你可能符合申请货品服务税之退款、儿童福利金补助、或各省（领地）税款补助资格，因此你一定要申报所得税才能申请这些补助。假如你居住在魁北克，你可能需要另外申报魁北克省所得税。 　　Q．我要适用哪一个地方的税率及抵扣额？ 　　A．加国除个人联邦及联邦附加税外，各省的税率及所得税抵扣额都不同，你必须依据你当年12月31日

这个案例的上诉方是一家叫 Big Bird Trucking Inc.的运输公司，应诉方是The Minister of National Revenue. Big Bird Trucking Inc. 是一家在阿尔伯塔运作的个体运输公司。随着业务的扩大，雇主在2013年通过网络招募了三名司机。三名司机作为独立的承包人，与雇主签订了合同并且提供了各自的HST 注册号码。三名司机都有驾驶卡车的资质和经验，并且必须定期向雇主提供行车日志。Big Bird Trucking Inc.没有自己的物流分配人员，和司机间也只存在松散的合同。 公司同意司机可以在没有派单的情况下自己接活，需要向公司支付一定分成。司机在每次货物运送完毕后需要向雇主发送发票。雇主同时向三名司机表示他们也可以雇佣替 代的司机。雇主收到客户的付款后才能够支付司机款项。司机在运送货物过程中所产生的修车费用需要先经过雇主的批准。 Big Bird Trucking Inc. 认为这三名司机属于独立的承包商，公司只需要按照合同和发票的规定支付即可。但是Minister可不这样认为，Minister根据Employment Insurance Act(“EI Act”) and Canada Pension Plan (“CPP”) 的条款认为这三名司机属于Big Bird的雇员，Big Bird必须为他们缴纳 EI 和CPP。Big Bird 对于这个决定向Tax Court 提出了上诉。 以上即是这个案例的背景，最终结果是Big Bird Trucking Inc. 获胜，法庭认为根据EI Act和 CPP Act, 三名司机应该属于独立的合同商，推翻了Minister 之前的决定。 我们来看看这个判决所引用的依据，正好可以帮助我们理解税法中关于自雇和受雇的判断依据。 1. Control(控制）：应诉方认为Big Bird控制着货物的装卸，卡车的修理，检查行车日志，这些事实可以证明公司对司机是有控制的。法官认为在运输这个生意中，不论是雇员司机或独立的合同司机，都不可能控制货物的装卸。关于卡车的修理，对于提供卡车的运输公司来讲是一种正常的主要资产的维护，由公司控制是合理的。对于行车日志的提交，是一个合格的运货司机的责任，并不能说明公司控制的存在。在这个案例中，并不能认为公司对司机的工作是有控制

既然报税了，那我们肯定也是很想知道接下来的一年可以享受到哪些政府福利。既然已经交了那么多的税，该享受的福利，请一定要不遗余力的拿，不拿白不拿。本文介绍的福利是专门针对有娃家庭而设的联邦政府福利。 联邦政府福利 1. 联邦牛奶金 Canada Child Benefit 领取资格条件(必须全部条件都符合)： 家里有年龄18岁或以下的未成年人一同居住 (live with the child, and the child must be under the age of 18) 承担抚养此未成年人的主要责任 (be primarily responsible for the care and upbringing of the child) 必须为加拿大的税务居民 (be a resident of Canada) 必须为加拿大公民/永久居民/难民;若持有学生或工作签证者，则必须至少在加拿大已居住满18个月 (be a Canadian citizen, a permanent resident, a protected person, or a temporary resident who has lived in Canada for the previous 18 months, and who has a valid permit in the 19th month) 如何申请： Automated Benefits Application (ABA) 通过CRA的 MyAccount 申请 对于首次申请的新移民，需填写Form RC66 – Canada Child Benefits Application和 RC66SCH – Status in Canada / Statement of Income 对于一方父母是非税务居民 (Non-resident) 的家庭来说，需要填写CTB9 – Canada Child Benefit – Statement of Income提供家庭的全球收入 金额计算： 牛奶金是从每年的7月到下一年的6月发放，数额取决于一个家庭在报税表的236行 (Line 236) 所填报的净收入 (Net Income) 的总和。因此，如果可以通过一些减税项目降低236行的净收入

R ESP 是什么 RESP 英文全称为 Registered Education Savings Plans，是加拿大政府1972年通过的法案，鼓励家长为子女的高等学府深造储蓄投资所设立的一个账户。 很多人被RESP – “储蓄计划”的名字所迷惑，其实RESP的本质就是一个政府许可的注册投资账户，开了这个账户就可以享受政府的很多福利，而这个账户也不只是用作储蓄，而是可以进行多种投资操作。 下面，笔者将用最简单的语言为你详解Registered Education Savings Plans。 RESP 可享受的政府福利： Canada Education Savings Grant (CESG): 加拿大教育储蓄津贴  加拿大政府在1998年推出了CESG津贴，无论家庭收入高低，只要家长为每个孩子每年存入$2,500（指非低收入家庭），政府则相应每年存入$500的CESG到RESP账户。收入较低家庭可获得最多每年$600的CESG，具体分配方式见下图。从图上我们可以看到，低收入家庭，想要拿回CESG$7200,并不需要每年投入$2500,具体如何投入，请找专业人士咨询。  家长可为每个孩子存入RESP账户的最高额度为$50,000，每个孩子一生中最高可得到的CESG为$7,200。 Canada Learning Bond (CLB): 加拿大学习基金  政府为了鼓励中低收入家庭，规定凡于2003年12月31日或之后出生的孩子，如果家庭有资格领取National Child Benefit (NCB, 即”牛奶金”)，就可以等到最多$2,000的CLB。  家长为子女建立RESP账户后，首次可得到$500的CLB，之后每年可得到$100的CLB，直至孩子满15岁。 CESG与CLB的注意事项  孩子的年龄必需在17岁或17岁以下，才可享受CESG福利 (对于正好17岁的孩子，政府对领取CESG有特殊要求)  家长必需为孩子存钱到RESP账户，政府才会相应的把CESG福利存入孩子的RESP账户  孩子的年龄必需在2003年12月31日之后出生，才可享受CLB福利。  如果符合领取CLB福利的要求，家长只需开设RESP账户(无需存钱)，政府便会自动把CLB福利存入孩子的RESP账户 （

老年金(OAS)是加拿大政府的一种社会福利, 它来源于税收. 也就是说, 你可以不需要任何工作或者贡献, 就能申请老年金. 老年金系统包括几种福利: OAS(老年金), GIS(低保补助), Allowance(配偶补助). 一、OAS(老年金) 老年金的要求是什么呢? 作为一种社会福利, 他只对居住年限及年龄有要求. 1.如果住在加拿大 a. 65岁或以上. b. 居住在加拿大且是加拿大公民或者永久居民. c. 18岁以后在加拿大住满了10年. 2.如果没有住在加拿大. a. 65岁或以上 b. 当你离开加拿大时, 是加拿大公民或者永久居民. c. 18岁以后在加拿大住满了20年. 3.如果你不符合上述两个条件, 但你曾经住在和加拿大有养老金协议的国家(比如美国), 你也可能够资格申领老年金. 老年金作为一种社会养老福利, 并不是你一够资格就自动发放的, 而是必须申请, 但老年金可以回朔最多11个月, 因为老年金不是自动发放, 所以为了给申请留一个时间, 老年金的申请可以提前一年(64岁). 对于老年金发放所要求的居住时间, 并不是说你在十年内一天都不能离开加拿大. 只要离开加拿大的时间不超过半年, 这段不在加拿大的时间对老年金的申领并不产生影响的. 老年金究竟有多少呢? 如果你在加拿大18岁后住满了40年或者在1977年7月1日前满25岁并且在那以前住在加拿大, 是加拿大的永久居民或者公民, 就够资格领取全额老年金. 在2008年时, 全额老年金的数额为$491.93. 如果不符合领取全额老年金的条件, 则你领取的老年金的数额是你居住的年限除以40, 算出一个百分比, 你所能领取的老年金就是全额数乘以这个百分比. 举个例子, 比如老王在加拿大住了20年, 够资格领取老年金, 那么他能领取的数额就是: 20/40X$491.93=$245.72. 由于老年金是一种福利, 所以他跟前一年的收入有关. 具体来讲, 如果你的除去老年金等以外的其他收入大于一个标准(2006年的标准是$62,144), 加拿大政府就会部分或者全部收回你的老年金, 这个叫clawback. 比率为15%. 比如上例中老王的其他收入为$80,000, 那么他实际可以领取的老年金是多少呢? 首先计算出clawback

失业保险( Employment Insurance, 俗称 EI )是加拿大政府对加拿大公民或永久居民在失业后提供的暂时经济资助，以帮助他们在非受雇期内尽快找到工作或得到工作培训。 在加拿大，我们离不开EI，就是就业保险(Employment Insurance)。只要你平日工作的工资单里扣了EI保险费，工作满多少个小时数，一旦停止工作，你就可能有资格领取EI。 加拿大失业保险(EI)有哪些种类 加拿大失业保险一般分为五大类：普通失业保险、怀孕、父母、疾病保险、陪护保险、渔工保险和其他特殊保险。 普通失业保险( Regular Benefits )：是针对不是由于自己的过错而导致的失业人士。如由于工作短缺、季节性工作、或大量裁员所导致的失业。这些人士应该随时可以并且能够工作。 怀孕、父母保险( Maternity, Parental, and Sickness Benefits )：是针对孕妇、最近刚刚做了父母或领养了小孩以及需要照顾新生儿的人士;疾病保险：是付给那些由于疾病、受伤或需要隔离而不能工作的人士。 陪护保险( Compassionate Care Benefits )：是针对那些要暂时离开工作岗位去照顾自己病危的家人的人士。 渔工保险( Fishing Benefits )：如果你是从事渔业的自雇人士，则有机会申请渔工保险。 其他特殊保险( Specific Situations )：如果是教师、在加拿大境外工作、自雇、自营等人士，可在有部分条件限制的情况下申请此种保险。 谁可以申请EI regular benefits? 1、在你工作期间支付过EI 2、至少连续7天没有工作，并且没有任何收入 3、你过去的工作时间要达到要求的小时数，这个数字取决于你所居住地区的失业率 查询本地区的失业率(根据邮编查询)：http://srv129.services.gc.ca/rbin/eng/postalcode_search.aspx 4、你有意愿工作并能够工作，但目前还没有并一直在找工作(你需要纪录你接触过的雇主，包括你联系他们的时间) 自2016年7月起，第一次申请保险金的人以及间隔两年以上重返就业市场者必须工作满910小时才可申领保险金的规定被取消，取而代之的是按照各区域当地劳动力市场的情况来制定

1、独资公司 英文名称为Sole Proprielorship。这是以个人开办的公司，由个人运营并承担责任，拥有者本人与公司之间没有明确的界限，是三种加拿大公司形态中最简单的一种，其优点是： (1)手续简单，节省费用，在公司开始时只需要在当地政府部门进行登记，获得营业许可证即可。其登记内容包括：自己的姓名与生意的持有人，无须先注册一间公司。 (2)每年不需要向加拿大公司注册处交报告，甚至在填报入息税时，也只需要将个人报税表填报一次即可。 (3)拥有个人行使全部公司职能，享有全部的利润的权利。 (4)所有人与公司的关系是自雇，可以用个人和公司的名义运作，可以用个人和公司的名义开发票。 其风险是： (1)以个人名义开公司，任何由公司经营引起的法律责任，均由公司拥有人承担。 (2)当生意亏本时，公司的债主可以追究与公司无关的拥有者的任何个人财产，也就是用公司或个人的全部财产清偿债务。 2.合资公司 英文名称为Partnership。这是由两个或多个股东开办的股份公司、信托公司等，属于贸易或商业活动的公司，是三种加拿大公司形态中复杂程度属于中间位置的一种，其优点是： (1)两夫妇或一家人合伙经营，如餐馆、超级市场、杂货店、律师事务所、会计师事务所等。 (2)即可以由个人与个人，也可以个人与公司，公司与公司组成，属于合伙经营性质。 (3)这类公司象独资公司一样宜于开办，也是只需要在当地政府进行登记并得到营业许可证即可。 (4)除从事采矿业、制造业之外，合资公司还可以不一定进行注册。 合资公司的每位股东都为公司提供资金、劳力、财产或技术，同时也分享公司利润。 这类公司的风险是： (1)在法律上为每个合伙人要承担全部经营公司的全部债务。 (2)公司的存在依赖于合资的连续性，如果在两个人的合资公司中，其中一人离开或宣布破产，则合资关系自然解体，即公司不再存在。 (3)每一位合资股东都可以代表公司签署合同，且任何一个股东为公司做出的承诺，都成为所有合资者均要承担的责任。 (4)由于合资者要承担公司的债务和法律责任，在合资公司开办时最好加以协议明确，千万别等到合资出现问题时才想到;合资公司在年终报税时，还要根据合资协议分别计算每个合资股东分得的利润和承担的亏损，然后各自报税。 这里需要说明的是，合资公司中有一种特殊的形态，即有限合资

有关为什么要申报海外资产以及如何申报海外资产等问题，已有很多相关文章进行了说明，在此不再重复。今天跟大家谈一谈：人们在海外资产的申报方面，到底有哪些常见的误区？ 误区之一：有了加拿大永久居民身份（P.R卡），就一定要申报海外资产。这是一种最常见的误解。其实，只有加拿大的税务居民才需要申报海外资产。有了P.R卡的人，并不一定是税务居民。如果他/她是非税务居民，即使他/她拥有加拿大的永久居民身份，那么，他/她既不需要报税，也不需要申报海外资产。成为税务居民或非税务居民都各有利弊，每个人都应根据自己的具体情况来决定。详情请咨询专业会计师或税务师，也可参阅本人另一篇相关文章。 误区之二：只有投资移民才需要申报海外资产。由于近年来的新移民以投资移民居多，而投资移民的海外资产数额一般都比较巨大，因此，一谈到海外资产申报，大家都以为这只是投资移民的事情，这又是一个很大的误区。其实，任何一个加拿大的税务居民，只要他在“海外”即加拿大以外的国家、在一年中的任何时间拥有超过10万加元的资产，他就需要申报海外资产，而不是仅限于投资移民。 误区之三：申报了的海外资产都需要缴税，报得越多，缴税就越多，所以应尽量少报。这又是一个更常见的误区。其实，海外资产本身并不需要缴税，只有海外资产产生的增值才需要缴税。按照加拿大的税法规定，任何一个加拿大的税务居民每年都需要向政府申报全球收入，其中包括海外收入。 而海外收入除了少部分人因在海外工作而产生的工作收入之外，大部分可能都是因海外资产的增值而产生的海外收入。而每一个加拿大的税务居民所拥有的海外资产就是计算这种海外收入的依据和基础，所以，政府才需要大家申报海外资产。站在申报人这个角度来说，只有正确申报了海外资产，将来在将海外资产转移到加拿大时才不会产生税务上的纠纷和麻烦。 如果您该报的海外资产没有报，将来在您将其转移进来时又不能说明其来源，那么，就有可能被税局当作隐瞒未报收入而被要求补税并罚款。另外，海外资产数额的多少与应缴税额的多少并没有正比的关系，只有海外资产的增值才直接影响到应缴税数额。 误区之四：不需要申报的海外资产，以后也不用缴税。这也是不对的。例如，您在中国有一套房产但并没有用于出租而是用作自住，那么，即使这套房子的成本价在10万加元以上，你也并不需要申报。但当您将其变卖以后变成了现金存进了银行，您就需要申报了。如